材料损失进项税额如何进行会计及税务处理？－材料损失进项税额如何进行会计及税务处理？

材料损失进项税额如何进行会计及税务处理？《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。请问：对下列业务如何作账?
   (1)购进原材料一批，专用发票上注明数量102公斤，不含税单价100元，运输途中发生正常损耗2公斤，入库100公斤，款已付，原材料增值税税率为17%；
    (2)一般纳税人盘亏原材料一批，价格为30000元，经查明属于保管不善造成的原材料损失20000元，另外10000元属于自然损耗。原材料增值税税率为17%。
    答：（1）购进原材料时，途中发生的合理损耗计入原材料成本（原材料总成本不会发生改变，单位成本会发生改变），原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。
    借：原材料      10200
        应交税金——应交增值税(进项税额)      1734
      贷：银行存款      11934
    登记原材料明细账时，数量100公斤，金额10200元，单价为102元/公斤。

（2）存货盘亏时，分录如下:
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30000
贷：原材料 30000
查明原因后，自然损耗部分进项税允许抵扣，对因保管不善造成的原材料损失，

其进项税不得抵扣，应作进项税额转出。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3400
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3400
根据《企业会计制度》规定，存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果

如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或

董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，

应冲减当期的管理费用;盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值

之后，计入当期管理费用；属于非常损失的，计入营业外支出。

借：管理费用——财产盘亏      10000
    营业外支出——财产损失      23400
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢      33400