【案例】2019年1月，王某从任职的A公司取得工薪收入15000元、取得执行董事津贴10000元，从担任独立董事的某上市B公司取得董事费收入25500元。王某从工薪收入中拿出3000元通过中国儿童少年基金会向西部某市青少年活动中心进行捐赠，取得基金会开具的捐赠票据；从独立董事经费收入中也拿出2000元向某农村小学进行捐赠，收到的是小学开具的收据。

假定王某1月专项扣除和专项附加扣除可以税前扣除金额是6000.00元。

问题：王某2019年1月应预扣预缴个人所得税是多少？

解析：

对于董事费收入（或董事津贴等不同叫法）在计算个人所得税时，是要分两种情况：一是在工作的单位担任董事（或监事），即除担任董事外还要担任其他职务，这类董事费收入需要和工资薪金收入合并后按“工资薪金所得”计算个人所得税；二是只担任董事，比如独立董事，这类董事费收入按照劳务报酬所得项目计算个人所得税。

通过中国儿童少年基金会进行公益性捐赠，准予在个人所得税前全额扣除；直接向某农村小学进行捐赠不满足税法规定，不能税前扣除。

1、王某工作单位的工资和董事会津贴按照“工资薪金所得”计算个人所得税，其应纳税所得额=10000+15000-5000-6000-3000=11000元，应预扣预缴个人所得税=11000*3%-0=330元。

2、王某的独立董事费收入按照“劳务报酬所得”计算个人所得税，其应纳税所得额=25500*（1-20%）=20400元，应预扣预缴个人所得税=20400*30%-2000=4120元。

3、王某2019年1月应预扣预缴个人所得税=330+4120=4450元

政策依据：

1、《个人所得税法》第六条规定：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

2、《个人所得税法实施条例》第十九条规定，个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

3、《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

4、《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）关于董事费征税问题规定：

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

5、《财政部国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕66号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。

6、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布） 

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）