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建筑企业可以选择简易计税的情形
发布时间:2022-04-22  来源:中税答疑 
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概述

根据现行税收政策,建筑施工企业一般纳税人可以选择简易计税包括以下几种情形。

 

内容

一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)文件附件2第一条第七项第1点规定:一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

 

二、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)文件附件2第一条第七项第2点规定:一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

 

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

 

三、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)文件附件2第一条第七项第3点规定:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

 

建筑工程老项目,是指:

 

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016430日前的建筑工程项目;

 

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016430日前的建筑工程项目。

 

四、《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条规定:一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

 

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

 

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

 

政策依据:

 

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)

 

案例/解析

一般来说,建筑施工企业增值税一般纳税人应当适用一般计税方法计税,但税收政策有特别规定的,也可以选择简易计税方法计税。

 
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