某医药制造企业2020年发生广告费8000万元，销售（营业）收入2亿元，请问该企业2020年企业所得税年报纳税申报时，可以税前扣除的广告费是多少？2021年该企业销售（营业）收入3亿元，发生广告费支出7500万元，请问该企业2021年企业所得税年报纳税申报时，可以税前扣除的广告费是多少？

回答如下:根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

一、2020年度

根据上述政策，我们对于该公司企业所得税申报时，可以税前扣除的广告费进行计算如下：

一、2020年可扣除的广告费标准：

2亿元 × 30%=6000（万元）；

2020年实际发生广告费是8000万元，则2020年可以税前扣除的广告费是6000万元，纳税调整增加2000万元，但该2000万元可以向以后纳税年度结转。

二、年度汇算报表处理：

在2020年填写企业所得税汇算时，需要在A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》进行纳税调整，填写如下：

A105060 广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表

二、2021年度

一、2021年可扣除的广告费标准：

3亿元 × 30%=9000（万元）；

2021年实际发生广告费是7500万元，7500＜9000，7500万元可以全部扣除。同时上一年结转而来的2000万元也可以扣除，但是本年度只能扣除1500万元，剩余500万元则到2022年可以结转。所以2021年实际可以税前扣除的广告费金额为9000万元。

二、年度汇算报表处理：

在2021年填写企业所得税汇算时，需要在A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》进行纳税调整，填写如下：

A105060 广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表

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在日常实务中涉及到以后年度留抵结转的时候要注意结转，这样才能更好地进行所得税汇算清缴。