应交税费-应交增值税的核算应该算是会计核算中较复杂的一个科目，财政部还专门出台文件来规范其核算，最新的文件是财会2016年22号文，建议大家有空的话好好看看。

实务中，很多财务朋友对一般纳税人的“应交税费”二级科目“应交增值税”下设的10个专栏，比如“进项税额”、“销项税额”等，总有疑问，这些专栏金额越滚越大，月末或年末是否需要结平金额？

“应交税费”二级科目“应交增值税”下设的十个专栏

结论是：无需结平专栏的金额。依据如下：

大家如果觉得不好理解，可以这样考虑：在传统手工账下“应交税费-应交增值税”下的专栏明细在手工多栏式账页记账时，每月余额逐月累计，年末余额即为本年实际发生额。下一年过账时，在新的账本上上年的专栏年末余额不会再结转到新的账本上，我们只会把应交增值税二级科目余额结转，那么新的一年专栏明细又从零开始重新登记。按照这个思路来说，专栏的明细其实无需结转。您琢磨琢磨，是不是这个理？

但现在是财务软件记账的情况下，在软件账套初始化自动结转的功能下，“应交税费-应交增值税”下的明细专栏期末余额会自动结转到下一年的期初余额，不进行账务处理，将造成一年年“应交税费-应交增值税”下的明细专栏的金额无限制的累加，金额越滚越大，一旦出了差错，也不容易找出错误原因，很多财务朋友就考虑是否应该月末或年末把增值税的专栏结平。但是，按上面会计司给出的规定，“应交税费-应交增值税”下的专栏期末也无需结转。

也就是说，财务朋友们月末或年末根本不用考虑“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“减免税款”等等这些专栏的金额，或者您也可以默认为这些专栏在借贷方内部互抵了也可以，各专栏借贷相抵后的余额转入了“应交税费-应交增值税”二级明细科目。

如果财务朋友们非愿意结平，可以按下面的思路处理：

案例：A公司2022年6月份销项税额为10 000元，进项税额为9 000元，当期应缴纳增值税1 000元。

则月末正常的账务处理为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 1 000

  贷：应交税费-未交增值税       1 000

若企业为了将增值税的专栏结平，可以在月末增加一笔红冲分录：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） -9 000

     应交税费-应交增值税（转出未交增值税）-1000

   贷：应交税费-应交增值税（销项税额）         -10 000

每月这样处理的结果，到年末，增值税各专栏数据清晰、金额较小，出了差错也容易查找原因。

如企业有其他的专栏，包括进项税额转出、已交税金、减免税款，处理思路同上即可。