前几期，老戴就销售业务和大家分享了相关的增值税账务处理。本期开始，老戴分享采购等业务的增值税账务处理。可能有税友会说，销售业务应该还没讲完吧，不是还有个出口退税业务吗？由于出口退税业务，只讲会计处理很难把事情讲明白，所以出口退税业务的分享，留待以后老戴另开出口退税专题的时候一并分享。

采购等业务，包括采购等业务的进项税额允许抵扣和不允许抵扣的账务处理、货到票未到”的暂估入账处理、购买境外单位或个人提供的应税服务的账务处理，以及进项税额抵扣情况发生变化的账务处理。

本期，老戴先就最简单的，采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理进行分享。

一、处理规定的原文

采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

从上述的规定我们看到，成本费用实际发生时，无论取得的增值税专票是否已经认证，均应对相关成本费用进行账务处理，且计入成本费用科目的金额，对于允许抵扣进项税额的，应按照不含增值税的金额记账；对于增值税部分，对已认证抵扣的，就计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，而未认证的，就计入“应交税费——待认证进项税额”。

这与我们很多税友的“实务”处理不一样对吧，相信很多税友在实务中，为了平衡增值税的税负，避免税务机关检查，也为了“简化”操作处理，对已收到的专票，会根据当月的税负进行选择性认证抵扣，未认证抵扣的部分，直接在账上不做记录。但其实这样的操作，是不符合财政部有关的会计处理规定的。

二、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理案例

案例 某公司是一般纳税人，2022年9月，采购一批机械设备，用于扩充生产应税商品，价值100万元（不含增值税），取得增值税专用发票载明税额13万元，价款未支付。公司出于税负控制的因素，在9月份未认证该批设备的进项税。2022年11月，公司认证上述专票的进项税申报抵扣，并支付了相关款项。会计账务处理如下：

2022年9月采购设备，取得专票时

借    固定资产    100万

      应交税费——待认证进项税额    13万

    贷      应付账款                          113万

2022年11月认证抵扣、支付款项时

借    应交税费——应交增值税（进项税额）  13万

    贷    应交税费——待认证进项税额         13万

借    应付账款    113万

    贷    银行存款   113万