合规是企业的立身之本，是企业做大做强、实现高质量发展的必然要求。为帮助民营企业和民营企业家防范涉税风险，筑牢合规经营根基，福建省税务局组织编写了《福建省民营企业涉税合规自查手册》。
接下来，本栏目将以手册为主体，以专题文章为主要形式，聚焦企业生产经营全过程，系统理增值税、企业所得税等主要税费种合规要点，并逐项列明风险提示、自查要点、政策依据等内容，为企业提供可对照、可操作的合规指南。
今日推送内容为“企业所得税”专题，一起来学习吧！
一、将不属于空勤训练的培训费用全额税前扣除
风险提示：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。可能存在将不属于空勤人员的职工教育经费或空勤人员不属于空勤训练的培训费用计入空勤训练费用全额进行成本列支的风险。
合规自查：查看“管理费用”“运输成本”“应付职工薪酬-职工教育经费”等科目，及空勤人员培训计划、培训名单、培训支出明细等资料，核实是否将不属于空勤训练费用的培训费用全额列支税前扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条；《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第 34 号）第三条；《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）。
二、飞机退租检修费未按规定税前扣除
风险提示：以经营租赁方式租入的飞机在租赁期内按月计提退租检修费，可能存在将计提的退租检修费在税前扣除，少缴纳企业所得税的风险。
合规自查：查看经营租赁飞机合同、检修费支出明细、“运输成本-退租检修费“应付账款”等，核实退租检修费金额核算是否准确，是否已实际支出，已计提未支付部分是否已作纳税调整。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条。
来源：福建税务
