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最近，老戴又看到“砖家”的一篇非常有迷惑性的文章。该文章列举了一个案例，案例的情况大致如下：

某纳税人2025年3月收到税务机关通知，称其以前期间收到的某发票属于异常扣税凭证，由于该纳税人不是A级纳税人，因此，其需要在收到税务机关通知的当期税款所属期，即2025年4月的申报期内，对该异常扣税凭证做进项转出。然后该纳税人按规定做了转出以后，提出了核实申请。但税务局一直未给出核实结果。直到纳税人主动联系上游税务机关，才在8月解除异常状态。于是，允许该发票的进项税额在9月重新转入进行抵扣。然而，税务机关要求缴纳2025年3月31日至9月22日期间的滞纳金，理由是：纳税人3月收到通知，虽在4月转出，但直到9月才完成核实，这期间的税款相当于“晚交了”。

老戴在看到这里的时候，就觉得有些迷惑。既然该纳税人已经在4月按规定做了进项转出的申报，为什么还会有税款滞纳的情况呢？一般的操作是，纳税人收到税务事项通知书后，在通知的次月申报期（通知书发出时间的税款所属期）进行进项转出申报，形成了应缴税款的，在次月申报期内缴纳。然后提出核实申请，经核实解除异常后，在解除异常的当期重新转入进项税额，用于抵扣当期或者以后期间的销项税额。这时候，不会存在税款滞纳情况的啊。

后来，老戴想明白了。老戴认为极有可能是该纳税人只是在4月申报期做了进项转出的申报，然后申请核实。其因进项转出形成的应缴增值税，一直拖着没缴纳，直到8月解除异常状态后，再在8月税款所属期（即9月申报期）重新计入进项税额，抵掉了在4月时应缴未缴的税额。这时候，税务系统当然会产生滞纳金了。

然而，“砖家”却说，从纳税人角度看：1.3月21日已提交核实资料，履行了申诉义务；2.税务局迟迟未核实，责任不在企业；3.业务最终被证实真实，抵扣本身是合法的；4.滞纳金因系统自动计算产生，并非纳税人恶意拖欠。

从税法原则看，滞纳金旨在惩戒故意拖欠税款的行为。而本案中，纳税人一直积极配合，因税务局核查延迟导致的“滞纳”，不应由企业承担。

“砖家”所称的纳税人一直积极配合，是真的已经完全在配合吗？老戴个人认为并不是！

首先，根据国家税务总局公告2019年第38号和税总发〔2020〕4号的规定，纳税人取得的发票被认定为异常凭证的，应在收到税务机关送达的税务事项通知书的当期(税款所属期)作进项税额转出，于次月(季)申报期申报缴纳税款。

“砖家”案例中的纳税人，虽然在4月按规定进行了进项转出的申报，但未缴纳因转出而形成的税款。

根据税收征管法的规定：

第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

那么增值税的缴纳税款期限又是怎么规定的呢？

根据增值税暂行条例的规定：

第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

根据上述规定，纳税人的增值税如果是以1个月为纳税期的，应自期满之日起15日内申报纳税。“砖家”案例中的那位纳税人，明显是一般纳税人，其纳税期一般情况下是1个月。

综上所述，该纳税人在2025年3月被认定某发票属于增值税异常扣税凭证，并收到税务事项通知书，根据上述的规定，应该在2025年4月的申报期内，就该异常扣税凭证对应的进项税额做转出处理，并申报和缴纳因此而形成的税款。

而根据目前有关异常扣税凭证的处理规定，有赋予纳税人在申报进项转出和提出核实后，可以暂不缴纳相应税款，直到税务机关最终核实结果出来以后，在视情况而确定是否缴纳吗？明显没有嘛！！

从“砖家”对案情的描述看，该纳税人只是做了申报，但并未按规定期限缴纳该部分税款，这属于积极配合税务机关处理吗？当然不是了。这明显属于未按规定期限缴纳税款，由此而产生的滞纳金，“砖家”还好意思说是因为税务机关拖延核实，导致纳税人滞纳吗？

如果案例中的纳税人，当时在4月份，做完进项转出处理，且按规定缴纳了税款，到后期税务机关核实交易属于真实的，然后在9月继续进行进项税额抵扣，还会产生滞纳金吗？明显就不会嘛！

所以说，“砖家”其实就是在胡搅蛮缠的狡辩而已。“砖家”为了流量，真的是语不惊人死不休啊。当然了，他这种风格的文章确实流量特别多。

好了，本期老戴就闲聊到这里，感谢阅读，老戴闲聊，排解无聊，拜拜！