各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 
　　为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下： 
　　一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 
　　二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理： 
　　(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金──未交增值税”科目 。 
　　(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金──未交增值税”科目 。 
　　三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整： 
　　(一)第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金──应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 
　　(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。