江阴市国家税务局文件
澄国税计〔2004〕6号
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关于增值税一般纳税人
用进项留抵税额抵减欠税的通知
各税务分局、稽查局、市局各科室：
根据国家税务总局国税发（2004）112号《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》以及国家税务总局国税函（2004）1197号《国家税务关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》有关通知精神，按照无锡市国税局的统一部署，结合我市实际情况，现提出以下操作办法：
一、抵减的对象及范围
抵减增值税欠税的对象及范围指CTAIS系统机内和机外核算的纳税人所欠缴的增值税（包括稽查查补欠缴的增值税及罚款）、滞纳金。抵减金额的确定按总局通知。在抵减欠税的同时应抵减其应加收的罚款及滞纳金。对应加收的滞纳金须同时在CTAIS系统内录入应征。
二、抵减的方法及程序
（1）对增值税一般纳税人由市局于每月申报期结束后提供既有欠税又有留抵税金的名单，各分局要按照名单上所列的欠税税额和留抵税额进行核实，确定其真实性。
（2）对经核实确定的纳税人需要抵减欠税的，应当填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》，《通知书》统一用A4纸打印一式三份，报市局盖章。由市局统一编号、盖章后返分局二份，一份交纳税人调整帐户；一份由主管税务机关留存，入纳税人户管资料。另一份市局征收计统科作为调帐的凭证。
（3）对纳税人以留抵税额抵减欠缴增值税的，各分局应根据《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》填列《增值说留抵税额抵减增值税欠税明细表》，随同《通知书》于每月20日前上报市局征收计统科，对纳税人以留抵税额抵减多笔欠缴增值税、罚款、滞纳金的，应在《明细表》上逐笔列明所抵减的欠缴税金，以方便调帐。《明细表》上报二份。
（4）市局征收计统科在收到各分局《留抵税额抵减增值税欠税明细表》后，一份送信息中心，由信息中心在后台对纳税人留抵税额进行调整，一份由税收会计进行调帐。
三、注意的事项及要求
（1）以留抵税额抵减稽查查补增值税、罚款和滞纳金的，为避免交叉或重复抵减，均由各税务分局一个头把握操作，但稽查局应向各税务分局提供稽查查补欠税、罚款和滞纳金的明细，以便数据一致准确核实。
（2）各分局领导对该项工作应高度重视，由分管片管的分局长具体负责，由片管股对纳税人的欠缴税金和留抵税金进行实地审核，并督促纳税人根据《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》调整帐户和次月的申报，以确保国家税收不流失，由于责任不到位，造成国家税款损失的，将追究相关人员的执法责任。
四、执行的具体时间
本通知从2004年12月份开始执行，以后根据本通知要求按月操作。
附件：一、《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税抵减增值税欠税问题的通知》
二、《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》
江阴市国家税务局
二○○四年十一月三十日
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额
抵减增值税欠税问题的通知
国税发[2004]112号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：
一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目 。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目 。
三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：
（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。
国家税务总局
二○○四年八月三十日
国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税
有关处理事项的通知
国税函[2004]1197号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：
一、关于税务文书的填开
当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。
二、关于抵减金额的确定
抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。
三、关于税收会计账务处理
税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收——增值税”科目，贷记“待征税收——××户——增值税”科目。
附件：《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》
国家税务总局
二○○四年十月二十九日
附件
增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书
税 字( )第 号
:
你单位至 年 月 日止，增值税欠缴税额为 元，应缴滞纳金为 元，增值税进项留抵税额为 元。根据 《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发 [2004]112号） 规定，现将你单位增值税留抵税额 元抵减欠缴税额 元，抵减滞纳金 元。尚余增值税留抵税额／欠缴税额 元。
请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。
××国家税务局
×年×月×日
增值税留抵税额抵减增值税欠税明细表
填报所属期：200 年 月
填制单位（盖章）： 金额单位：元（列至角分）
纳税人识别号 纳税人名称 期末进项留抵余额 抵减欠税明细情况
欠缴税额 应征发生日期 税款所属期 本次抵减欠税 应加收滞纳金 抵减税额合计 机内/机外
填表人： 填表日期： 年 月 日
注：本表随同《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》于每月20日前一齐上报（二份）。
对以留抵税款抵减多笔欠税的应逐笔填列，并加具合计数。
澄国税计〔2004〕6号
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关于增值税一般纳税人
用进项留抵税额抵减欠税的通知
各税务分局、稽查局、市局各科室：
根据国家税务总局国税发（2004）112号《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》以及国家税务总局国税函（2004）1197号《国家税务关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》有关通知精神，按照无锡市国税局的统一部署，结合我市实际情况，现提出以下操作办法：
一、抵减的对象及范围
抵减增值税欠税的对象及范围指CTAIS系统机内和机外核算的纳税人所欠缴的增值税（包括稽查查补欠缴的增值税及罚款）、滞纳金。抵减金额的确定按总局通知。在抵减欠税的同时应抵减其应加收的罚款及滞纳金。对应加收的滞纳金须同时在CTAIS系统内录入应征。
二、抵减的方法及程序
（1）对增值税一般纳税人由市局于每月申报期结束后提供既有欠税又有留抵税金的名单，各分局要按照名单上所列的欠税税额和留抵税额进行核实，确定其真实性。
（2）对经核实确定的纳税人需要抵减欠税的，应当填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》，《通知书》统一用A4纸打印一式三份，报市局盖章。由市局统一编号、盖章后返分局二份，一份交纳税人调整帐户；一份由主管税务机关留存，入纳税人户管资料。另一份市局征收计统科作为调帐的凭证。
（3）对纳税人以留抵税额抵减欠缴增值税的，各分局应根据《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》填列《增值说留抵税额抵减增值税欠税明细表》，随同《通知书》于每月20日前上报市局征收计统科，对纳税人以留抵税额抵减多笔欠缴增值税、罚款、滞纳金的，应在《明细表》上逐笔列明所抵减的欠缴税金，以方便调帐。《明细表》上报二份。
（4）市局征收计统科在收到各分局《留抵税额抵减增值税欠税明细表》后，一份送信息中心，由信息中心在后台对纳税人留抵税额进行调整，一份由税收会计进行调帐。
三、注意的事项及要求
（1）以留抵税额抵减稽查查补增值税、罚款和滞纳金的，为避免交叉或重复抵减，均由各税务分局一个头把握操作，但稽查局应向各税务分局提供稽查查补欠税、罚款和滞纳金的明细，以便数据一致准确核实。
（2）各分局领导对该项工作应高度重视，由分管片管的分局长具体负责，由片管股对纳税人的欠缴税金和留抵税金进行实地审核，并督促纳税人根据《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》调整帐户和次月的申报，以确保国家税收不流失，由于责任不到位，造成国家税款损失的，将追究相关人员的执法责任。
四、执行的具体时间
本通知从2004年12月份开始执行，以后根据本通知要求按月操作。
附件：一、《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税抵减增值税欠税问题的通知》
二、《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》
江阴市国家税务局
二○○四年十一月三十日
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额
抵减增值税欠税问题的通知
国税发[2004]112号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：
一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目 。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目 。
三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：
（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。
国家税务总局
二○○四年八月三十日
国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税
有关处理事项的通知
国税函[2004]1197号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：
一、关于税务文书的填开
当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。
二、关于抵减金额的确定
抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。
三、关于税收会计账务处理
税收会计根据《通知书》载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收——增值税”科目，贷记“待征税收——××户——增值税”科目。
附件：《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》
国家税务总局
二○○四年十月二十九日
附件
增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书
税 字( )第 号
:
你单位至 年 月 日止，增值税欠缴税额为 元，应缴滞纳金为 元，增值税进项留抵税额为 元。根据 《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发 [2004]112号） 规定，现将你单位增值税留抵税额 元抵减欠缴税额 元，抵减滞纳金 元。尚余增值税留抵税额／欠缴税额 元。
请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。
××国家税务局
×年×月×日
增值税留抵税额抵减增值税欠税明细表
填报所属期：200 年 月
填制单位（盖章）： 金额单位：元（列至角分）
纳税人识别号 纳税人名称 期末进项留抵余额 抵减欠税明细情况
欠缴税额 应征发生日期 税款所属期 本次抵减欠税 应加收滞纳金 抵减税额合计 机内/机外
填表人： 填表日期： 年 月 日
注：本表随同《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》于每月20日前一齐上报（二份）。
对以留抵税款抵减多笔欠税的应逐笔填列，并加具合计数。
