遇以下3种情况时，提醒纳税人应慎重使用加速折旧法，否则，税负反而会增加。

税收减免期切莫加速折旧

    例如，从2006年至2010年，甲公司每年不提折旧前的应纳税所得额为2000万元，假设其他纳税方面没有调整事项，2006年、2007年为甲公司的免税期。

    如果采取直线法，折旧额每年为400万元。

    采用双倍余额递减法，折旧额各年分别为800万元、480万元、288万元、216万元、216万元。

    采用直线法时，5年的实际税负总额为（6000－400×3）×25%＝1200万元。平均每年税收负担为(1200÷5)=240万元。

    采取加速折旧法时，5年的实际税负总额为（6000－288－216－216）×25%＝1320万元。平均每年税收负担(1320÷5)=264万元。

    从上述分析可以看出，加速折旧法比直线法平均每年增加税负264-240＝24万元，增加税负总额120万元。

    目前，企业所得税实行的是比例税率。在比例税率的情况下，如果固定资产在使用前期多提折旧，而后期少提折旧，一般来说，企业处于正常生产经营条件下，可以递延缴纳税款。但是，假如企业处于税收减免优惠期间，不仅不能少缴税，反而会多缴税，因为加速折旧对企业所得税的影响是反向的。

        5年补亏期内切莫加速折旧

    假设采用加速折旧法的某公司，当年亏损总额为1000万元。如果此后连续5年，其税前收益总额是700万元，那么税前收益总额700万元无需纳税，可以全额弥补亏损，另外300万元亏损，须用税后利润弥补。

    假设该公司采用平均年限法计提折旧，当年的亏损总额为700万元，此后，连续5年的税前收益总额是700万元，那么这700万元亏损可用税前收益全额弥补，因而实际税负是零。

    因为折旧方法不同，同样的收益，如果采用加速折旧法，就比利用平均年限法的税负增加了75万元（300×25%）。

    《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》做出了统一规定，即企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，但最长不得超过5年。

    由此可见，税法上已对补亏期作出严格限定。对于以后年度的获利水平，企业必须根据自身的具体情况，做出合理估计，这样才能使同样的生产经营收益，获得更大的实际收益。企业要合理筹划，特别是风险大、收益率高且不稳定的高科技企业更应注意，以避免因采用加速折旧法，给企业带来不利的影响。

    也就是说任何一种折旧方法都有条件限制，只有条件具备时，纳税人才能获得减少税收的收益，相反，则可能让纳税人遭受损失。这就要求纳税人切不可    照搬照抄他人的做法，在确定折旧方法时，必须具体情况具体分析，不能照搬。

切莫从减轻税负的角度选择加速折旧

    企业应把加速折旧法放到整体经营决策中去考虑，认真搞清自身的财务状况。如果仅仅从减轻税负的角度而不考虑财务状况随意选择加速折旧法，就有可能导致企业出现亏损，自然会使企业错失发展壮大的机遇。有的投资者认为企业的盈利能力差，就不注入发展资金，其实得不偿失。还有的民营企业通过采用加速折旧法等方法，达到不缴纳所得税的目的，甚至让报表出现巨额亏损。企业一旦需要去银行贷款，报表反映的亏损就会让银行望而却步。

    因此，千万不要为了减少税负而有意造成连续亏损，一来无法取得支持销售增长的资金，二来又影响企业的正常发展。

    总之，企业选用加速折旧法筹划时，一方面要谋取企业利益最大化，另一方面应当防范筹划风险。为此，提醒纳税人要认清加速折旧法的特点和不足，关注加速折旧的3个风险，扬长避短，筹划时应作全面分析。首先，要充分关注税收优惠期，关注企业是否处于税收减免期。其次，要充分关注是否处于5年补亏期。再次，要关注企业财务情况，注意分析税收和非税收的因素，进行加速折旧统筹和安排，最大程度地减少筹划风险。