这个问题从税务规则角度，本来把握起来非常简单：交多了的时候抵。

但是，当税务规则意识不足时，由于具体操作的原因，大家眼光都放在操作层面，没有台头看路，就容易产生疑问了。

针对我前天解读财税【2017】58号的公众号文章，有读者留言提出：蓝老师，预缴的税款，不是可以当月直接抵掉吗？

实际上，这是对不同预缴税款规则的混淆。——我甚至可猜到，他应该就是一位建筑业会计、或者公司有异地不动产租赁的会计。

举例来说。

1、先看一项预缴——出租异地不动产。

出租异地的房产，需要在房产所在地预缴增值税（本地不预缴）。

当月的租金收入，既要在不动产所在地预缴增值税，同时，又产生纳税义务，需要在机构地申报。

所以，预缴增值税后，再申报增值税销项，增值税就缴多了，多缴了就要退，但实际上税收政策把“退”改成了“抵”。于是，异地预缴的税款，当月就能抵。次月申报时，预缴了多少，就填在申报表中。当然，要有足够的税款让你抵，不然结转下月。

简易计税时，征收率与预征率都是5%，纳税义务=预缴义务，一般情况下刚刚抵完。给人感觉是预征了马上抵。所以，才会有人认为，预缴税款实际上当月就可以抵。

实际上，规则上的原因是产生了纳税义务，导致了多缴税，所以可以立即抵税。把握规则能让我们对具体操作认识更深刻。

2、再看另一项预缴——房地产预售

房地产预售收入不产生增值税纳税义务，这是36号文的规定，但被规定要“预缴”（项目在本地、异地都要预缴）。

税法既然规定了预缴义务，则就应该预缴。由于此时并没有产生纳税义务，只有预缴税金、没有销项税金，所以不存在多缴税，也就不存在退税和抵税的问题了。

待该预售的房地产确认增值税纳税义务时，就要计提增值税销项，此时会导致“多缴税”，从而要让预缴金额进行抵税。给人感觉像是按项目对应，不能当期抵税。一些房地产会计甚至据此认为，预缴并不能当月抵税，而要项目一一对应，并认为这是专门的规定。

但从纳税规则上看，实际上本该如此。当期不能抵税的规定，不过是对税务规则的落实罢了，有没有这种具体的规定，规则都是一样的。

可见，不动产异地租赁与房地产预售，虽然都有预征，但他们的纳税义务时间不同，导致预缴抵税的时间，一个当月，一个待未来确认销售额。都不是特殊规定，而基于统一的规则——多缴税才抵税。

3、最后看建筑业预缴。

有会计因为之前都是当月预缴了当月抵税，“甚至可以拿其它项目的税金来抵”，所以，对7月1日后预售收入的预缴税款当月不能抵税不太理解。

7月1日之前，财税【2017】58号文没有发布，异地建筑业纳税与异地不动产租赁是一样的，只对异地预缴、本地不预缴，且预收款也有纳税义务。

收款当月同时导致异地预缴义务与本地纳税义务产生，既有预缴税金、又有销项税金，所以会多缴税，所以当月预征、当月能抵税。

7月1日之后，按财税【2017】58文规定，建筑业预收款（仅针对预收款）纳税与房地产预售一样了。异地、本地都要预缴，只产生预缴义务，不产生纳税义务，只有预缴税金，并没有导致多缴税，这样，当月预缴的就不能抵了。而等待产生销项税金时，导致多缴税，才能抵。

当然，是7月1日之后，除预收款之外，如果建筑业已经开工，其收到的、以及合同应收的工程款，都成为了销售收入，异地预缴与本地销售额确认又同步了（此时依然只对异地预缴，本地不预缴）。与7月1日之前的情况没有变化。异地预缴后，确认机构地增值税销项，导致多缴税，这个税款可以当月即时抵税。把握了规则，才会觉得不复杂。

最后，再补充强调一下58号文出台的一个细节：

建筑业的预收款，需要全空间预征，即本地、异地都要预缴。

建筑业非预收款，即工程过程中、完成后收到的款，不需要在本地预缴。

把握“预收款”，应该以开工为界线。开工后，收到的一切款项或者合同应收的款，都产生纳税义务。预收款也应在开始提供服务时，转为增值税销售额。