应收票据在钢铁、煤炭等行业被大量使用。应收票据的贴现业务也比较普遍。应收票据的贴现业务如何在现金流量表中列报，笔者进行了总结。
    案例：甲钢铁公司收到乙公司2013年11月30日的余额为100万元的应收票据，该票据的出票日为2013年8月1日，到期日为2014年1月31日。2013年12月18日，甲公司将该应收票据到银行进行了贴现，贴现息为5万元，甲公司银行存款实际进账95万元。甲公司的账务处理为：借：银行存款95财务费用5贷：应收票据100在终止确认的情况下，即甲公司将乙公司应收票据的余额全部贴现，则该贴现业务被视为经营活动，应将上述应收票据票面余额100万元列报为“销售商品、提供劳务收到的现金”。贴现息5万元作为财务费用—— —其他或者手续费，列报为“支付的其他与经营活动有关的现金”反映。该业务与现金流量表补充资料无关。
    在没有终止确认的情况下，即甲公司将乙公司应收票据的余额部分贴现。如甲公司将上述乙公司应收票据中的50万元贴现，贴现息为2.5万元，甲公司银行存款实际进账47.5万元。则应将该贴现行为视为筹资活动，将50万元应收票据列报到“借款收到的现金”，贴现息2.5万元列报到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。此时，需将贴现息2.5万元在现金流量表补充资料中计入“财务费用”反映。