问题描述：我企业为一般纳税人，2020年6月支付税控系统专用设备技术维护费480元，会计处理如下：
借：管理费用 452.83
应交税费--应交增值税（进项税额） 27.17
贷：银行存款 480
8月份企业财务人员发现这样处理不正确，但该如何进行税会调整呢？
【品税阁解析】
01
技术维护费抵减增值税政策链接
（1）增值税：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括金税卡、IC卡、读卡器、分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。（需要区分首次购进还是非首次购进，价税全额抵减，只抵专票）；
增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票（不是专票也行），在增值税应纳税额中全额抵减。增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。--------财税[2012]15号
（2）企业所得税：①《企业会计准则第16号—政府补助》总则 第二条： “本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资”。因为该业务中没有从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，所以不属于政府补助；
②《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》规定：“财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款”。因为该业务属于全额抵减（不仅仅是税额部分），既不属于直接减免的增值税，也不属于即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，所以不属于专项用途并经国务院批准的不征税的财政性资金，应纳入收入总额计算企业所得税，但是发生时借记管理费用，抵减时贷记营业外收入（或管理费用），一借一贷不影响损益，也就不会影响企业所得税。
02
购入税控设备等业务会计处理
（1）企业购入增值税税控系统专用设备：
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：递延收益
（3）按期计提专用设备折旧：
借：管理费用
贷：累计折旧
同时：借：递延收益
贷：管理费用
（4）企业发生技术维护费：
借：管理费用
贷：银行存款
（5）按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
【案例】：甲有限责任公司于2019年11月成立，2019年12月认定为增值税一般纳税人。当月，甲公司初次购买金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘等，共支付各种增值税税控系统专用设备价税合计11300元，销售方已按规定开具了增值税专用发票。同时，甲公司支付了以后期间的技术维护费，也按规定从服务方取得了增值税专用发票，价税合计3816元。
（1）购入时：
借：固定资产11300
贷：银行存款 11300
（2）按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税——减免税款 11300
贷：递延收益 11300
（3）按月计提折旧：
借：管理费用 313.89（11300÷3÷12）
贷：累计折旧 313.89
借：递延收益 313.89
贷：管理费用 313.89
（4）企业发生技术维护费：
借：管理费用 3816
贷：银行存款 3816
（5）按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 3816
贷：管理费用 3816
03
网友问题的税会调整方法
问题链接：我企业为一般纳税人，2020年6月支付税控系统专用设备技术维护费480元，会计处理如下：
借：管理费用 452.83
应交税费--应交增值税（进项税额） 27.17
贷：银行存款 480
（1）会计调账（红字更正法）：用红字冲销，再用蓝字填写一张正确的记账凭证（具体步骤略）
第一步：红字冲销
借：管理费用 452.83（红字）
应交税费--应交增值税（进项税额） 27.17（红字）
贷：银行存款 480（红字）
第二步：写出正确会计分录
借：管理费用 480
贷：银行存款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 480
贷：管理费用 480
（2）对税收影响：根据会计调账得出的结果，企业所得税应纳税所得额增加452.83元（管理费用），增值税进项税款转出27.17元，增值税减免税款增加480元。但注意调整分录做好后，税会无差异，无需进行纳税调整。
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