后台收到了一个留言，问企业通过银行购买的理财产品，有保本和不保本的，产生的收益如何缴纳增值税？

企业购买的理财产品取得的收益，如果缴纳增值税，按什么缴纳？属于提供贷款服务还是提供金融服务？

根据财税〔2016〕36号《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点相关规定：

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

其中，“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

案例一：甲公司是一般纳税人，2020年1月份购买了2款资管产品，其中：

A理财产品，理财期限是183天，合同中明确承诺到期本金可全部收回，预计年化收益率为4.2%；）B理财产品，理财期限91天，合同注明预计到期本金可全部收回，预计年化收益率是4.5%；2020年3月和6月，企业购买的理财产品持有到期，收回投资款的，并分别取得持有到期的A、B理财产品收益10万元和8万元。

分析：

（1）A产品因合同中明确承诺本金可全部收回，属于保本收益，取得10万元收益时，按照贷款服务6%缴纳增值税：

增值税计算过程：10÷（1+6%）×6%=0.57万元。

（2）B产品因合同没有承诺本金可全部收回，属于非保本收益，在持有到期期间取得的非保本收益10万元，不缴增值税，属于投资分红。

提示：对于金融服务的增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

案例二：乙公司是小规模纳税人，2020年3月份购买了2款资管产品，其中：

C理财产品，理财期限60天，到期日为2020年6月份，合同中明确承诺到期本金可全部收回，预计年化收益率为3.24%；D理财产品，是在证券交易市场中购买的货币基金，购入价为120元，赎回价为125元，2020年5月份乙企业卖掉了C产品，取得了转让收益2万元，同时赎回了D产品10万份。

分析：

（1）C产品因合同中明确承诺本金可全部收回，属于保本收益，由于乙企业没有持有至到期，取得的转让收益2万元，按金融商品转让缴纳增值税：

应缴纳增值税计算过程：2÷（1+3%）×3%=0.06万元。（疫情期间除湖北省外小规模纳税人3%减按1%征收）

（2）D产品取得的收益属于金融商品转让，以卖出价减去买入价的余额为销售额，即销售额=（125-120）×10=50万元。

应缴纳增值税计算过程：增值税50÷（1+3%）×3%=1.46万元。 （疫情期间除湖北省外小规模纳税人3%减按1%征收）

相关知识点

1、金融商品转让

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

2、金融商品转让销售额如何确定？

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

提醒：购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。

总结

对于保本理财产品：

金融商品持有期间（含到期）取得的收益按贷款服务缴纳增值税。

如果没有持有至到期转让，取得的转让收益按金融商品转让缴纳增值税。

对于非保本理财产品：

金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益不征增值税，属于投资分红。

如果没有持有至到期转让，取得的转让收益按金融商品转让缴纳增值税。

相关账务处理

1、购买时

借：交易性金融资产

贷：银行存款

2、取得收益时：

借：银行存款

贷：投资收益