1、土地增值税
根据规定,对个人销售住房暂免征收土地增值税。即个人销售的住房,不论是普通住房还是非普通住房,不论首套住房还是两套及两套以上住房,均免征土地增值税。
政策依据:《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)
2、印花税
根据规定,对个人销售住房或购买住房暂免征收印花税。即个人销售的住房,不论是普通住房还是非普通住房,不论首套住房还是两套及两套以上住房,均免征印花税。
政策依据:《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)
3、个人所得税
根据规定,个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房,取得的所得免征个人所得税。即免税满足两个条件:5年以上、唯一生活用房。
(1)5年以上时间的确定
5年以上是一个期间,是指购房的时间至转让房屋的时间达5年以上。
1.购房时间的确定。房屋产权证上注明的日期,或契税完税凭证上注明的日期,按照两者孰先原则确定,即哪个时间早以早的时间为准。
2.转让房屋的日期,以销售发票上注明的时间为准。
(2)“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人(有配偶的为夫妻双方)仅拥有一套住房。即范围不出省自治区、直辖市。
比如老李在山东有一套5年以上的住房,同时在海南刚买了一套住房,老李现在转让山东这套住房,那么老李满足免税的规定。
政策依据:《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字[1999]278号)
《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)
4、契税
(1)一套房契税
一套房指家庭唯一住房,家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女。
面积为90平方米及以下的,1%税率;面积为90平方米以上的,1.5%税率。
(2)二套房契税
面积为90平方米及以下的,1%税率;面积为90平方米以上的,2%税率。
政策依据:《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)
5、图表总结
增值税: