概述

在秋冬季节很多单位都会给职工发放取暖费补贴，那么取暖费补贴是否需要缴纳个人所得税，企业如何做账呢？下面为您解析~

内容

一、关于个人所得税相关免税范围

下列各项个人所得，免征个人所得税：

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

二、关于职工福利费扣除问题

企业职工福利费，包括以下内容：

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第9号）

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）

三、是否缴纳个人所得税

下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助。

因此，取暖费需要合并到当月工资薪金缴纳个人所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）

四、账务如何处理

支付员工取暖费补贴时：

借：成本费用科目

      贷：应付职工薪酬-福利费

借：应付职工薪酬-福利费

      贷：银行存款

总结

按照《个人所得税法》及其实施条例关于“工资薪金”的规定，个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，均属于工资薪金，应计入工资总额计算缴纳个人所得税。取暖费补贴不属于税法规定的免税补贴项目，在实务操作中，各地根据当地实际情况制定了适合本地的规定，一般采取按当地政府规定的标准取得的取暖补贴或报销的取暖费在一定额度内免征个人所得税，超过规定标准部分，并入当月工资薪金所得，计算征收个人所得税。

案例/解析

问：事业单位发放的取暖费补贴缴纳个税吗？

答：对于个人从任职单位取得的取暖费补贴，在不超过当地人民政府规定的标准内的，暂不征收个人所得税，超过规定的标准发放的，并入工资薪金所得，依法征收个人所得税。