编者按：2022年2月14日，税乎网发布《某个体户逾7500万收入未申报个人所得税》一文，引发对个体工商户和有限责任公司究竟哪个好的讨论。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【税案概况】2017年10月至2018年12月，水磨沟区***装饰材料经销部（以下简称“经销部”）开具发票金额大于申报收入，少申报收入75,191,768.39元。

2022年2月14日，被国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局依法认定偷税，追缴缴增值税97,407.94元，城市维护建设税157,938.03元，个人所得税1,127,876.53元，共计1,383,222.50元。处所偷税款百分之五十的罚款，即691,611.30元。

——摘自《国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书》（乌税稽罚告〔2022〕45号）

【案例简析】经销部在2017年10月至2018年12月间，13个月少申报收入75,191,768.39元，通过少申报收入偷税，在税收大数据分析精准执法的时代，被依法查处不足为怪。

但遗憾的是，经销部经营者未能充分评估税务风险，调整组织架构，合理降低税负。

众所周知，个体工商户不缴纳企业所得税，个体工商户经营者按“经营所得”最高适用35%的超率申报缴纳个人所得税，经营者对个体工商户债务承担无限连带责任，详情参阅拙文《很重要：承担无限连带责任》（已经链接，点击可阅读），此不赘述。

本案经营者偷税，经销部无现金缴纳查补税款和滞纳金时，麻烦就大了。

如果个体户经营者在营业收入超过500万元时，注销个体工商户，新设有限责任公司——吉祥如意公司，从事装饰材料经销，则按25%缴纳企业所得税，符合条件的，还可依法享受众多企业所得税优惠政策。

最重要的是，有限责任公司的股东对有限责任公司的债务承担有限责任。

通过本案简析，就税负和风险而言，并非个体工商户完胜有限责任公司，纳税人需要根据自身情况，选择合适的企业类型，对税务风险实施动态管理，以降低税收风险和家庭财产风险。

附：

国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书

乌税稽罚告〔2022〕45号

水磨沟区***装饰材料经销部（纳税人识别号:9265010***T38）:

对你经销部（地址：新疆乌鲁木齐市水磨沟区***号）的税收违法行为拟作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定

（一）违法事实

1.增值税方面

2017年10月至2018年12月，你经销部开具发票金额大于申报收入，少申报收入3,232,931.07元，根据《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订)》(中华人民共和国国务院令第691号)第一条、第十一条、第十二条和第十九条之规定，你经销部少缴增值税97,407.94元。

2.城市建设维护税方面

2017年10月至2018年12月，你经销部正常申报少申报城市维护建设税151,119.47元，上述查补增值税应补缴城市维护建设税6,818.56元，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条和第四条之规定,你经销部少缴维护城市建设税157,938.03元。

3.个人所得税方面

你经销部2017年少申报应税收入17,030,502.56元，2018年少申报应税收入58,161,265.83元，根据《关于调整全区个体工商业户个人所得税附征率的通知》（新财法税〔2017〕16号）之规定，你经销部2017年少缴个人所得税255,457.54元，2018年少缴个人所得税872,418.99元。共计1,127,876.53元。

综上所述，你经销部少缴增值税共计97,407.94元，城市维护建设税157,938.03元，个人所得税1,127,876.53元，共计1,383,222.50元。

（二）法律依据及拟作出的处罚决定

你经销部采取虚假纳税申报手段，少缴增值税、城市维护建设税和个人所得税的违法事实，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)第十九条之规定，属于偷税，拟对你经销部的偷税行为，处所偷税款百分之五十的罚款，即691,611.30元。

二、你经销部有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、你经销部有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局

2022年2月14日