概述

听说个体工商户的个人所得税可以减半征收，大家知道了吗？

内容

一、适用主体仅指个体工商户业主

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，适用个人所得税“经营所得”的范围包括：

（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙

（二）来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（三）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（四）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（五）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

需要注意的是，本项新政的主体仅包括个体工商户，并非适用个人所得税“经营所得”计税方式的全部纳税人。

二、如何计算减免税额

（一）没有享受其它税收优惠政策

1.应纳税所得额不超过100万元的

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-50%）

2.应纳税所得额超过100万元的

减免税额=（100万元×适用税率-速算扣除数)×(1-50%)

（二）同时享受减半征收所得政策和其他税收优惠政策

1.应纳税所得额不超过100万元的

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-其他政策减免税额）×（1-50%）

2.应纳税所得额超过100万元的

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

（三）多处取得经营所得

若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

政策依据：

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）

举例说明：纳税人李某是同时经营了A店和B店的个体工商户业主，其应纳税所得额分别为50万元和80万元，李某在年度汇总纳税申报时，应将两处应纳税所得额合并，视为一处所得计算税收优惠。那么李某可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。

案例/解析

问：听说个体工商户的个人所得税可以减半征收？

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。