“22年汇算清缴调增了暂估105万，23年冲回暂估30万”——这句话说的不是很清楚。

如果是在汇算清缴结束后的23年6月1日-12月31日之间收到了暂估金额的发票等税前扣除的，按照税法规定是可以在5年内进行追补扣除，只需要在实际收到发票时，写出情况说明，申请更正企业所得税申报表进行追补扣除。

如果是会计核算认为当初暂估金额是错误的，只是会计核算冲减了当初的暂估成本费用金额，企业执行《企业会计准则》的通过“以前年度损益调整”，不影响冲减当年的会计利润，那么在企业所得税汇算时也就不需要做纳税调整。

如果企业执行的是《小企业会计准则》的，会计核算冲减了多暂估的成本费用金额，正确的会计处理是直接冲减了当期（23年）的成本费用，会导致会计核算的会计利润大于应纳税所得额，因此在企业所得税汇算清缴时，做纳税调减。对于剩余的暂估金额85万元，因为对会计利润没有影响，即使是不得税前扣除，也不需要做纳税调整。总之，如果企业执行的是《小企业会计准则》的，会计核算冲减30万元暂估成本费用金额的，是需要做纳税调减，而不是纳税调增（错误的会计核算除外）。