本期，老戴和大家分享进项抵扣风险的第二个明细类别——少计进项税额转出风险。

具体的风险点有如下几项：

一、购买货物、应税劳务、服务发生销货退回、销售中止等未按规定转出进项税风险

企业购进货物、应税劳务或者服务时，发生销货退回、销售中止等情况，可能存在未按规定进行进项税额转出导致少缴增值税的风险。

风险自查思路和方法：自查“原材料”、“库存商品”、“应交税费”等明细账，同时核对进出仓库单据，与供应商的对账单、业务往来信息，核实是否存在销货退回或者销售中止情况，比对增值税纳税申报表及其附列资料，核实是否已按规定进行进项税额转出。

二、外购货物、劳务或者服务用语集体福利、个人消费等不得抵扣进项税额的项目，未按规定转出进项税风险

企业外购货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产用于集体福利、个人消费等情形，可能存在未按规定作进项税转出处理，少缴增值税的风险。

风险自查思路和方法：自查“原材料”、“库存商品”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”、“应付职工薪酬”等科目明细账，查阅材料领用台账、出库单、无形资产和固定资产管理卡片等，核实采购资产的用途，核实是否存在用于集体福利、个人消费的情况，自查增值税纳税申报表及其附列资料，核实是否按规定进行进项税转出处理。

三、因管理不善导致非正常损失的原材料、库存商品、工程物资等未按规定作进项税转出风险

企业发生管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法造成原材料、商品被依法没收、销毁等情形，可能存在未按规定作进项税额转出处理，少缴增值税的风险。

风险自查思路和方法：自查“原材料”、“营业外收入”、“营业外支出”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目明细账，核实是否存在存货损失以及损失的原因，查阅报废、损毁、变质、残值情况说明及管理层关于责任认定、责任人赔偿和内部核批文件，核实存货损失是否属于管理不善或违法造成的损失，核实是否已按规定作进项税额转出。

温馨提示：因销售情况不佳，导致存货过期而需要销毁处置的情形，老戴认为不属于因管理不善或违法造成的存货损失，无需将对应的进项税额做转出处理。

四、因违反法律规定导致不动产发生非正常损失，该不动产及其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，未按规定作进项税额转出风险

企业因违反法律规定，不动产被拆除的，属于不动产非正常损失，其对应的进项税额或其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务等的进项税额，可能存在未按规定作进项税转出处理。

风险自查思路和方法：自查“营业外支出”、“管理费用”、“固定资产”等科目明细账，查阅固定资产损失情况相关资料，查阅政府相关部门对本企业的处理处罚文书，核实是否存在不动产非正常损失情况，是否已按规定计算不得抵扣的进项税额并作相应的转出处理。

五、因管理不善造成在建工程非正常损失未按规定作进项税转出的风险

企业在建工程发生非正常损失，其所耗用的购进货物和应税服务对应的进项税额，可能存在未按规定作转出处理的风险。

风险自查思路和方法：自查“营业外支出”、“管理费用”、“在建工程”等科目明细账，查阅在建工程损失情况相关资料，核实是否存在在建工程非正常损失情况，是否已按规定作相应的进项税转出处理。

六、不予退还的质保金未按规定转出进项税风险

企业为保证产品、工程或材料质量，会扣留供应单位或建筑企业一部分销售款或者工程款，待质量保证期过后，没有发生质量问题再退还给供应单位或建筑企业；若质量有问题，则按合同约定没收全部或部分质保金，以弥补质量损失。对质保金超过质保期未支付给供应单位或建筑企业的，应对相应的进项税作转出处理。

风险自查思路和方法：自查采购合同、工程合同相关条款，核实是否存在扣留质保金的情况以及质保期限，核实是否存在超过年限不退还的质保金，对相应的质保金对应的进项税额是否已作进项税转出处理。

关于进项税相关的风险已经分享完毕，下期开始和大家分享一下税收优惠类的风险。