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导语

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农民合作社为农民群体提供了一个合作、发展的平台。然而，近年来，一些不法分子利用税收政策漏洞，对外虚开发票的方式扰乱正常的经济秩序，今天我们分享的案例就与之相关。

一家农民合作社想享受优惠政策，却又不想按政策条件去具体实施，到头来，被认定为虚开发票，补税几千万，税务稽查人员是如何稽查的呢？下面我们一起来看！

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案例回顾

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株洲市某稽查局在202*年10月12日到202*年11月17日，对A苗木农民专业合作社（以下简称“A苗木合作社”）进行了涉税情况检查，检查期间为201*年11月13日到202*年8月31日，稽查局从货物流和资金流两个方面进行了检查和核实，发现了A苗木合作社的违法事实：

一是对货物流的检查

1.检查人员调查了解后获悉，合作社的实际控制人为李某，其他股东及人员均没有参与到合作社的实际经营中。

经过检查发现，A苗木合作社没有大规模种植和生产苗木的能力。A苗木合作社对外开具的苗木销售发票，号称是合作社的社员自产自销的苗木，但是经过检查却发现，提供的社员名单中，没有一个人是A苗木合作社的股东。

2.A苗木合作社是经营苗木种植销售，按照正常情况，应该有采购苗木的交易。但是检查人员检查了账簿、凭证，也询问了合作社相关人员，发现A苗木合作社并没有采购树苗的合同、发票或者付款凭证。

3.对实际控制人李某询问后得知，A苗木合作社名下没有任何货物和资产，但是A苗木合作社从201*年6月10日至201*年6月29日，总共对外虚开了增值税普通发票313份，金额合计30192745.78元。

二是对资金流的检查

1.根据开具的发票，要求A苗木合作社提供资金收付款情况，结果发现部分企业根本没有货物交易，或者解释称是现金交易。

2.检查人员调取了A苗木合作社的银行流水信息，通过对这些数据的进一步调查分析发现，大部分的款项回流到了接受发票的相关人员账户中。大部分情况下是，A苗木合作社按照开票金额收到款项后，扣除0.5%—0.8%的手续费后，将剩余款项转回原付款方或者中间人账户，存在资金回流的现象。

3.对解释为现金交易的，检查人员进一步核实了资金来源和流向，最后证实均无真实资金交易。

综上，稽查人员认定：

1.A苗木合作社利用国家对农业生产者自产自销苗木免税的优惠政策，以农民身份申请成立多家合作社，向税务机关领取苗木发票。

2.A苗木合作社通过签订虚假合同、资金回流或者现金支付手续费等手段，伪造了苗木销售交易，实际是0.4%到0.8%的手续费开具发票给部分企事业单位，用于套取资金、冲抵成本、抵扣税款等。

3.A苗木合作社的行为造成了国家税款及其他重大损失，上述无真实货物交易，以收取手续费的方式对外开具发票的行为，属于虚开增值税发票行为。

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案例评析

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国家对于农民、农产品相关业务，是有很多优惠政策的，这个优惠政策，在进行税务筹划时，是可以靠近的，但是一定要符合条件。比如对于案例中的农民合作社，要享受优惠政策，相关的要求是：

1.根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定的，农民合作社销售的是本社成员的农业产品，才视同农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

2.农民合作社要依据《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立、登记、管理和经营。

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结语

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通过上面的案例，我们可以看到，如果仅仅是用农民合作社的“皮”，却没有按照规定去执行，那么税务人员按照货物流、资金流等方法调查，很容易就会发现违法行为。同时虚开发票是一种违法行为，其后果十分严重。如果参与虚开发票行为，不仅会受到法律的制裁，还会失去良好的信誉度，影响生产经营。