本期，老戴继续和大家分享有关税收优惠的风险。本期主要分享有关一系列优惠目录的中的税收优惠事项涉及的风险

七、不符合《目录》范围规定申报享受税收优惠风险

企业可能从事的项目不符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 (财税〔2008〕46号) 和《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录》(财税 〔2009〕 166 号的)规定，或者企业同时从事不在《目录》范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目或环境保护节能节水项目的所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。

风险自查思路和方法：分析“固定资产”、“在建工程”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”等科目明细，查看开具发票明细、项目批复文件、项目完工验收报告、项目核算账册等资料，是否存在超规定范围、项目技术指标未达标准、未按规定核算享受税收优惠的风险。

八、延迟确认第一笔生产经营收入的风险

第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目或者环保节能节水项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业延迟确认取得第一笔生产经营收入时间，未从实际取得经营收入的年度起开始计算享受税收优惠。

风险自查思路和方法：分析“固定资产”、“在建工程”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”等科目明细，查看企业开具发票明细、项目批复文件、项目完工验收报告、项目核算账册等资料，合理确定企业取得第一笔经营收入时间，核实是否存在将第一笔生产经营收入计入试运营收入等方式延迟确认第一笔生产经营收入的情况。

九、从事承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目违规享受优惠风险

承包经营，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活动承包建设，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动。内部自建自用，是指项目的建设仅作为本企业主体经营业务的设施，满足本企业自身的生产经营活动需要,而不属于向他人提供公共服务业务的公共基础设施建设项目。企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得，不得享受税收优惠。

风险自查思路和方法：分析“固定资产”、“在建工程”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”等科目明细，查看开具发票明细、项目相关合同、项目批复文件、项目完工验收报告、项目核算账册等资料，是否存在将从事承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目违规享受优惠风险的风险。

十、企业人为拆分项目批次，违规以分批次建设单独计算所得的方式享受优惠风险

企业采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等) 建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠；不同批次在空间上相互独立；每一批次自身具备取得收入的功能；以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。企业可能为了能尽量延长享受“三免三减半”的优惠时间，将不符合前述条件，即空间上并不相互独立、每批次自身不具备取得收入的功能的项目，人为拆分成多个批次，单独计算享受优惠。

风险自查思路和方法：检查“固定资产”、“在建工程”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”等科目明细，查看开具发票明细、项目相关合同、项目批复文件、项目完工验收报告、项目核算账册等资料，分析每批次的项目是否在空间上相互独立、自身是否具备取得收入的功能，每批次项目之间是否单独进行会计核算合理分摊期间费用等，核实是否存在人为拆分项目批次，违规以分批次建设单独计算所得的方式享受优惠风险。

十一、超范围享受农产品初加工和项目所得优惠风险

享受税收优惠的农产品初加工范围是否符合《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》(财税〔2008〕149 号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号)的规定；企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录(2011 年版)》(国家发展和改革委员会令第9号)中限制和淘汰类的项目，不得享受优惠政策。

风险自查思路和方法：核查农产品初加工相关业务资料，分析“原材料”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“库存商品”、“营业外收入”对外开具发票明细等资料，核查企业是否存在超范围享受优惠的风险。

十二、农产品购销贸易业务违规享受免税风险

企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

风险自查思路和方法：核查农产品初加工和项目业务资料，分析“原材料”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“库存商品”、“营业外收入”对外开具发票明细等资料，核查企业是否存在不符合享受优惠条件的风险。

限于篇幅，本期先和大家分享上述六项的税收优惠风险的表现形式，下期继续分享税收优惠风险。