一、在股权转让协议约定的股权转让价格高于净资产的情况下，增资会减少股权转让个税，但会造成原股东整体所得减少。因为原股东需要增加对被投资企业的投入，虽然被投资企业有可能归还对原股东的借款，但这只是原股东只是债权的收回，并不是真正的所得，而增资却是“真金白银”的再投入。为了少交点个税，却多投入资金，得不偿失啊。
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项目 |
增资 |
不增资 |
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约定股权转让收入 |
2000 |
2000 |
|
净资产 |
500 |
500 |
|
约定股转收入是否高于净资产 |
是 |
是 |
|
税务核定股权转让收入 |
2000 |
2000 |
|
股权原值 |
300 |
300 |
|
原股东在股转前增资 |
1500 |
0 |
|
增资后股权原值 |
1800 |
300 |
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原股东股权转让所得 |
200 |
1700 |
|
税务核定股转所得 |
200 |
1700 |
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股权转让个税 |
40 |
340 |
|
原股东股权转让净所得 |
160 |
1360 |
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原股东收回对公司的借款 |
1500 |
|
|
原股东减少对公司的债权 |
-1500 |
|
|
补记原股东代垫费用 |
0 |
0 |
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原股东的整体所得 |
160 |
1360 |
二、在股权转让协议约定的股权转让价格低于净资产的情况下，根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定，股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。增资会增加净资产，但股权转让收入与股权转让成本同时增加，并不会影响应纳股权转让个税。
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项目 |
增资 |
不增资 |
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约定股权转让收入 |
450 |
450 |
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净资产 |
700 |
500 |
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约定股转收入是否高于净资产 |
否 |
否 |
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税务核定股权转让收入 |
700 |
500 |
|
股权原值 |
300 |
300 |
|
原股东在股转前增资 |
200 |
0 |
|
增资后股权原值 |
500 |
300 |
|
原股东股权转让所得 |
-50 |
150 |
|
税务核定股转所得 |
200 |
200 |
|
股权转让个税 |
40 |
40 |
|
原股东股权转让净所得 |
-90 |
110 |
|
原股东收回对公司的借款 |
200 |
0 |
|
原股东减少对公司的债权 |
-200 |
0 |
|
补记原股东代垫费用 |
0 |
0 |
|
原股东的整体所得 |
-90 |
110 |
三、基于业务真实的前提下，补记费用对个税与净所得的影响
1、在股权转让协议约定的股权转让价格高于净资产的情况下，补记费用并不会减少股权转让个税，但会造成股东整体所得增加。
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项目 |
不增资 |
不增资 |
|
约定股权转让收入 |
2000 |
2000 |
|
净资产 |
500 |
450 |
|
约定股转收入是否高于净资产 |
是 |
是 |
|
税务核定股权转让收入 |
2000 |
2000 |
|
股权原值 |
300 |
300 |
|
原股东在股转前增资 |
0 |
0 |
|
增资后股权原值 |
300 |
300 |
|
原股东股权转让所得 |
1700 |
1700 |
|
税务核定股转所得 |
1700 |
1700 |
|
股权转让个税 |
340 |
340 |
|
原股东股权转让净所得 |
1360 |
1360 |
|
原股东收回对公司的借款 |
0 |
|
|
原股东减少对公司的债权 |
0 |
|
|
补记原股东代垫费用 |
0 |
50 |
|
原股东的整体所得 |
1360 |
1410 |
2、在股权转让协议约定的股权转让价格低于净资产的情况下，补记费用会造成净资产减少，从而造成核定股权转让收入减少，从而减少股权转让个税，同时会造成股东整体所得增加。
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项目 |
不增资 |
不增资 |
|
约定股权转让收入 |
450 |
450 |
|
净资产 |
500 |
450 |
|
约定股转收入是否高于净资产 |
否 |
否 |
|
税务核定股权转让收入 |
500 |
450 |
|
股权原值 |
300 |
300 |
|
原股东在股转前增资 |
0 |
0 |
|
增资后股权原值 |
300 |
300 |
|
原股东股权转让所得 |
150 |
150 |
|
税务核定股转所得 |
200 |
150 |
|
股权转让个税 |
40 |
30 |
|
原股东股权转让净所得 |
110 |
120 |
|
原股东收回对公司的借款 |
0 |
0 |
|
原股东减少对公司的债权 |
0 |
0 |
|
补记原股东代垫费用 |
0 |
50 |
|
原股东的整体所得 |
110 |
170 |
