发布时间：2024-04-01 来源：二哥税税念
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温馨提示，2024年有2项申报到3月31日结束！这是这段时间大家需要重点关注的事项。
一、个人所得税手续费退付申请，截止到3月31日（以前是3月30日，今年开始是3月31日）
（提醒：该文件中，修改了部分三代手续费的比例，但是对于我们财务日常接触最多的个人所得税代扣代缴手续费的比例，依旧是2%。）
个人所得税手续费，说白了就是公司帮员工代扣代缴个税，税务局按入库个税金额的2%给予的手续费退付，但是必须要你申请一下，3月31日前网上提交申请，钱就会返还给公司。
注意：经营所得个税汇算清缴，截止日不是5月底，更不是6月底！
另外，还有两项汇缴，大家一定要与上述分开，不要漏报漏缴。
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2.居民个人综合所得的个税汇算清缴3月1日开始6月30日结束。
不延期！个税手续费退付申请！3月31日前，务必完成！
从2024年1月1日至3月31日，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2023年度个人所得税扣缴手续费退付。
自2024年1月1日至3月31日，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）-【退付手续费核对】模块申请办理2023年度个人所得税扣缴手续费退付。也可至主管税务机关办税服务厅打印分户核对清册和结报单并进行手续费确认。
1、登录自然人电子税务局（扣缴端）后，点击【退付手续费核对】
2、进入“退付手续费核对界面”后，系统弹出“提示信息”，点击【确定】，系统自动显示单户核对清册
3、系统自动显示2023年度扣缴入库税款数据，勾选状态默认为全部勾选，若要取消其中某笔数据需要前往办税服务厅办理退付手续费，核对无误后，点击【下一步】
5、系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择【开户银行】、【银行账号】等，点击【提交】
（一）《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（ 财税字〔1994〕20号）第二条第五项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第二条规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第十七条第二项规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
根据上述规定，个人办理代扣代缴税款手续费发放给办税人员，个人所得税免征；如取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的办税人员，暂免征收个人所得税；属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
宁波税务局12366于2022年8月11日明确答复：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）文件的规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。在扣缴申报时办税人员的手续费收入填入免税收入申报。
根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。纳税人取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”
同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因代收手续费产生的有关支出可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。
因此，对于企业取得的个税手续费返还收入，计入收入总额，同时，对于用于该项代扣代缴工作的支出，也可以在企业所得税税前扣除。假设没有发放，相当于没有支出，就是全额属于应纳税所得额，全额缴纳企业所得税。
例：企业收到个人所得税代扣代缴的手续费返还1000元，将其中的300元奖励给报个税的会计人员，该企业的企业所得税应如何确认收入及支出？
答：企业取得代扣代缴的手续费返还1000元，应当全额计入企业所得税的收入总额，同时支付给会计人员的300元奖励费，若符合合理的工资薪金规定的，则可以作为工资薪金支出在企业所得税前依法扣除。
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文附件1）第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。
而代扣代缴纳税人从税务机关取得手续费返还收入是履行扣缴义务的一种报酬，不属于非经营活动。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“（六）现代服务。…… 8.商务辅助服务。……（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”
国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
综上所述，代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（减按1%）。
根据财会〔2019〕6号（修订财务报表）规定，“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
因此，企业收到收到代扣代缴、代收代缴税款手续费时：
应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费-应交增值税
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。
面对A、B、C三张报表，我们该如何选择和填写呢？以个体工商户业主为例。
要弄清这个问题，还是得看征收方式。
个体户分为查账征收和核定征收，查账征收就是你有账，能核算清楚所得，那么以账务为基础如实申报缴纳个人所得税，核定征收就是你搞不清楚所得，税务局按照一定方法给你核一个税金。
具体又分为定期定额、核定应税所得率、核定应税所得额的方式。
A表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。
也就说，个体工商户业主在日常，一般是季度，要填写A表进行个人所得税的申报，这个A表一般就是嵌套进自然人税收管理系统（扣缴端），我们登陆这个扣缴端进行申报即可。
其实，A表的一些关键信息，在扣缴端都需要录入
录入后，系统自动生成纳税信息，然后自行扣缴就行了。
所以，但凡你是查账征收的个体户，或者核定征收的个体户（定期定额不用）你按规定都是应该要填写A表的，这个一般是季度填写，填写途径是web端或扣缴端都行，当然，你去填表去大厅申报也行，最好是自行网上申报。
web端
值得提醒的是，核定征收中的定期定额目前由于未纳入ITS申报系统，所以我们发现定期定期其实没有填写A表，也就是说没有在扣缴端或者Web端申报，而是直接在电子税务局填写定期定额申报表报了，这是一个特别之处。
好了，A表哪些需要填已经清楚了。
B表呢？本表适用于个体工商户业主中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送。
很明确，查账征收的才填B表，核定征收的均不填写。
而我们看看B表，其实也是相对要复杂很多。
包括这些纳税调整事项都在表格中体现了，也正是查账征收，账是清晰明了的，才能做这些调整，才能找到税和账差异并进行申报表的调整。
而核定征收，本身就是以一定方法直接核定了，也不存在汇算的必要。
#具体怎么填写？#
一、《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》申报流程
1.打开自然人电子税务局WEB端（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），通过个人所得税APP扫码登录或密码登录。
2.点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”。
4.点击“被投资单位统一社会信用代码”框，选择“单位所在省（市一级）”，录入“统一社会信用代码”，选中对应企业，点击“确认添加”。
6.点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”。
8.依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有在综合所得扣除，那么还可以在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
（同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。）
9.确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款，确认无误后，点击“提交”即可。
C表适用于个体工商户业主在中国境内两处以上取得经营所得，办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报时，向税务机关报送。
很明确，有多处的经营所得的需要填写这个表，为什么填写呢？因为多处汇总后适用税率档次可能变化，扣除也可能因为各自单独先申报而重复扣除，所以还需要汇总来看看。
这点我们从C表的架构上也能看出，都是在汇总应纳税所得额基础上再调整。
二、《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》申报流程
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打开自然人电子税务局WEB端（网址：https://etax.chinatax.gov.cn），通过个人所得税APP扫码登录或密码登录。
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注意：其中，实行查账征收的纳税人需报送年报（B表），实行核定征收的纳税人无需报送年报（B表）。
4.确认被投资单位信息，系统会自动带出您所有被投资单位的“名称”、“纳税人识别号”、“生产经营地址”、“应纳税所得额”、“已缴税额”等信息。下拉框中选择其中一处作为“汇总地”，核实确认后点击“下一步”。
5.核对和调整应纳税所得额、各项扣除和费用，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。
需要特别注意的是，投资者减除费用每人每年上限为6万元。如果您之前在多个被投资单位申报B表时均扣除了6万元的投资者减除费用，则需要在C表申报时进行调增处理。
7.看到【申报信息提交成功并保存】后，接下来就可以进行税款补缴或申请退税了。
Tips：两表均需在2024年3月31日前办理申报哦~
所以，通过系统梳理分析，我们现在明白了，如果你是个体户，你到底该填那几张表了吧。
如果你是查账征收，那么A、B表必填，平时填A表，汇算填B表。如果有多处经营所得，那么再补充一个C表，C表的顺序是最后，也就是AB都申报了再填C。
如果是核定征收（定期定期除外），A必填，B不填，平时填A即可。如果有多处经营所得，那么再补充一个C表，C表在最后，A表填了后再填C表。
如果是定期定额，那么A、B都不填，如果有多处经营所得，理论上也要填写C表，但是实务中办理汇总纳税申报的暂时还是不包括定期定额的纳税人（因为定期定额无法取应纳税所得额的数据），所以定期定额基本是ABC都不填。
