所得税问题 咨询对象：浙江省税务局 留言时间：2024-04-12 问题内容： 实务背景：企业将自产产品作为赠品赠送给客户，账面按成本确认营销费用100万元，应该如何调整应纳税所得额？假定市场价格200万元。 个人理解： 视同销售收入200万元，视同销售成本100万元，应当调增应纳税所得额100万元。 但本单位的老师有不同的观点， 所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。 第一，视同销售收入和视同销售成本，调增应纳税所得额100万元； 第二，对外捐赠的产品成本应按市场价确认，即调增营销费用100万元（对应的利润200-100），即调减应纳税所得额； 按这个说法，视同销售这一行为本身不影响应纳税所得额。 那个是对的，为什么？ 答复机构：浙江省税务局 答复时间：2024-04-15 答复内容： 浙江12366中心答复： 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 因此，企业发生上述资产处置行为符合税收规定应当视同销售，对于已确认视同销售收入的，相应可以确认对应的视同销售成本，可以进行纳税调减处理。 上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。