重要：企业所得税税前扣除有关成本费用支出需遵循合理性原则

文/李冼

编者按：2024年04月22日，有同学咨询：一个18名员工的公司，发生业务差旅费1320万元，税前列支有何税务风险？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2024年04月22日，王**同学来电咨询：其所在M投资公司，2023年账列差旅费1332万元税前扣除有何税务风险？

乍一看，据实列支差旅费，是可以在企业所得税税前扣除的，没有税收风险呀？

出于谨慎性考虑，我还是追问：贵公司是从事什么业务的？账列在职年平均员工多少人？

答曰：M投资公司是做投资业务的，在职年平均员工18人。

每日一税大惊——天呢... ...年人均差旅费74万元，天天出差啊，有悖常识，显然不合理，存在重大风险。

熟悉税收业务的老师都知道，企业税前列支的成本费用，根据《企业所得税法》第八条规定，须遵循真实性、相关性和合理性原则。

否则，存在不予扣除的税务风险。

每日一税进一步了解到，账列差旅费约1206万元，属于外聘专家考察投资项目发生承包飞机费用及食宿费用，M公司在职员工实际发生的真实差旅费126万元。

不言而喻，M公司在职员工实际发生的真实差旅费126万元，在企业所得税税前扣除完全没有问题。而外聘专家考察投资项目发生包机费和食宿费1206万元，虽符合真实性原则和相关性原则，但不符合合理性原则，不得作为差旅费在税前扣除。

各位老师，您认为M公司外聘专家包机费和食宿费，能否税前列支？请说明理由。

声明：为了大家更好理解企业所得税税前扣除的合理性原则，本文故事纯属虚构，若有雷同，纯属巧合。