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存货长期挂账

部分企业存货长期挂账无变动，存货周转率偏低，容易被认为存在未及时结转成本、少确认收入的情况。

案例：汕头市税务局稽查局在2022年发现一起虚假存货长期挂账案例，违法事实如下：你单位根据客户订货需求出具《设备清单》，客户收货后支付货款，未将该家装业务销售收入进行申报。对应购进的空调设备等商品均在你单位库存商品明细账中反映，2015年至今未作结转成本。最终该企业被处以罚款125383.86元。

⚠️小编提醒：企业应按规定在实现收入时规范结转成本，定期盘点确认存货状态。

2

非生产企业长期持有存货

非生产型企业由于未及时账务处理等原因长期持有存货，如服务型企业一般主要资产为办公家具、电商公司采用零库存模式经营，若长期持有存货，不符合正常行业经营情况，容易被关注。

⚠️小编提醒：建议及时进行账务处理，定期盘点了解存货实际状态。

3

非管理不善原因进项转出

A公司由于市场原因更换包装，以前剩余的包装物均做报废处理，财务人员认为属于非正常损失，对已抵扣的进项税额作转出处理。

⚠️小编提醒：非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质或者违法被销毁。季节因素、市场变动、自然灾害造成的损失以及正常合理的采购损耗并非管理不善导致，无需转出进项税额。

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存货损失未留存相应证明资料

上述A公司发生的存货报废损失，在企业所得税上可以合理税前扣除，但需要留存相应税前扣除证明资料备查，包括存货计税成本的确定依据（采购发票、入库单）、企业内部关于存货报废情况说明及核销资料（审批单据等）、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明。

⚠️小编提醒：存货发生盘亏损失；报废、毁损或变质损失；被盗损失可以在企业所得税上税前扣除，需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并按照规定留存损失证明资料备查。

参考法规：国家税务总局公告2011年第25号

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自用于经营用途误视同销售处理

C公司生产文具，员工从仓库领用文具用于办公；D公司生产空调，员工将生产的空调拿到办公室使用，财务人员均将其视同销售处理。

⚠️小编提醒：将自产产品用于经营用途，不需要视同销售。