典型案例
该建筑企业在没有任何凭证的情况下入账，又在没有任何凭证的情况下直接核销。这样的方式不可取，无疑是给企业安装了一个定时炸弹。
暂估入账有哪些税务风险？
暂估入账税务处理的正确操作
暂估入账金额是否包含增值税进项税额？
一般纳税人：暂估入账的金额不包含增值税进项税额。
小规模纳税人：暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。
企业所得税预缴申报时，
暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？
如果合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款。
企业所得税汇算清缴时，
暂估入账的成本费用可以税前扣除么？
已实际发生的成本费用在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。
总结“暂估”注意事项
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企业当年实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，在预缴季度所得税时，可以暂按账面发生金额进行核算，但是在汇算清缴时，必须提供该成本、费用的有效凭证。
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暂估成本的税前扣除问题，要遵循：
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如果暂估对企业当年的会计损益没有影响，就暂时不涉及税前扣除，也不涉及在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
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如果暂估对当年的会计损益产生了影响，在季度预缴申报时，可以按照会计核算的暂估数进行税前扣除。
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需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，只要在次年5月31日前收到了发票，就不影响税前扣除。
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不需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，但是需要实际支付的，只要在次年5月31日前实际支付，就不影响税前扣除。
