季度申报又来临啦，小规模纳税人应当如何正确填报享受增值税优惠呢？小规模纳税人增值税纳税申报需要根据季度销售额（按季申报，下同）是否大于30万区分不同情况进行填报。本篇先来了解季度销售额不超过30万的情形吧～
Part 1
政策要点
1.至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受财政部 税务总局公告2023年第1号第一条规定的免征增值税政策。
2.至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
Part 2
填报规则
1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；
2.减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
还是有点迷糊？
没关系~下面小编按不同的情形
为您举几个例子梳理一下，
一起来看看吧～
情形一
销售额全部开具增值税普通发票（无差额征税）
例：A公司为按季度申报增值税小规模纳税人，2024年三季度提供咨询服务取得收入为25万元（不含税），全部开具1%征收率的增值税普通发票。由于季度销售额未超过30万元，且全部开具增值税普通发票，可以享受免征增值税优惠。
此时，A公司需要将开具的增值税普通发票不含税销售额25万元填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“其中：小微企业免税销售额”栏次。如下图所示：
温馨提示：如纳税人为个体工商户或其他个人，则在申报表第11栏“未达起征点销售额”中填写。
情形二
既有开具增值税专用发票又有开具增值税普通发票（无差额征税）
例：B公司为按季度申报增值税小规模纳税人，2024年三季度提供咨询服务取得收入为25万元（不含税），其中开具1%征收率的增值税专用发票不含税金额15万元，开具1%征收率的增值税普通发票不含税金额10万元。由于季度销售额合计未超过30万元，B公司开具的增值税普通发票不含税金额10万元仍可享受增值税免税政策，增值税专用发票不含税金额15万元可以减按1%征收率征收增值税。
此时，B公司需要将开具的增值税专用发票不含税销售额15万元填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏以及《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》相应栏次。同时，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%（15万×2%=3000元）计算填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次；免征增值税的不含税销售额10万元填写在主表第10栏“其中：小微企业免税销售额”栏次。如下图所示：
情形三
差额征税全部开具增值税普通发票
以劳务派遣公司为例，C公司为按季度申报增值税小规模纳税人，2024年三季度提供劳务派遣服务，取得含税收入115万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计100万元。已通过开票系统的“差额开票”功能开具增值税普通发票，按照差额征税规定，其不含税销售额为（1150000-1000000）/（1+5%）=142857.14元，根据增值税小规模纳税人减免增值税政策，季度销售额小于30万元（含本数）免征增值税，C公司季度销售额142857.14元免征增值税。
此时，C公司需要先将代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（100万元）填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》的“应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏“本期发生额”，将本期实际扣除金额（100万元）填写在第11栏“本期扣除额”，将本期通过开票系统的“差额开票”功能开具的增值税普通发票价税合计金额（115万元）填写在“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”，这样就可以计算出16栏“不含税销售额”（142857.14元）。再填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第9、10栏“（四）免税销售额”和“其中：小微企业免税销售额”栏次（系统自动带入）。如下图所示：
情形四
差额征税既有开具增值税专用发票又有开具增值税普通发票
例：D公司为按季度申报增值税的小规模纳税人，2024年三季度提供劳务派遣服务，取得含税收入135万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计125万元。其中：
开具增值税专用发票部分情况如下：取得含税收入125万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计116万元，已通过开票系统的“差额开票”功能开具增值税专用发票，按照差额征税规定，其不含税销售额为（1250000-1160000）/（1+5%）=85714.29元，开具增值税专用发票不享受免征增值税优惠；
开具增值税普通发票部分情况如下：取得含税收入10万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计9万元，已通过开票系统的“差额开票”功能开具增值税普通发票，按照差额征税规定，其不含税销售额为（100000-90000）/（1+5%）=9523.81元。
D公司开具差额增值税专用发票和增值税普通发票不含税金额合计85714.29+9523.81=95238.10元，未超过30万元，开具的差额增值税普通发票可享受免征增值税优惠。
此时，D公司需要先将代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（125万元）填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》的“应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏“本期发生额”，将本期实际扣除金额（125万元）填写在第11栏“本期扣除额”，将本期通过开票系统的“差额开票”功能开具的增值税发票价税合计金额（135万元）填写在“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”，这样就可以计算出16栏“不含税销售额”（95238.10元）。再将开具的增值税专用发票（85714.29元）和普通发票（9523.81元）分别填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第4“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、5“增值税专用发票不含税销售额”栏次和第9“（四）免税销售额”、10“其中：小微企业免税销售额”栏次（系统自动带入）。如下图所示：
另外，如果同时有不动产销售业务存在的话，且销售额合计超过30万，需要扣除出售不动产销售额后，再按照上述对应情形进行申报，不动产在增值税申报表以下栏次进行填报。
怎么样，看完是不是了解小规模纳税人季度销售额不超过30万的情况如何申报了呢～咱们下期再继续来了解超过30万的情况吧～
