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上期我和大家分享过保险行业的增值税风险事项。

本期，老戴和大家分享一下保险行业的企业所得税风险事项。

一、保费收入企业所得税事项

1.风险描述

“预收保费”科目核算公司在保险合同成立并开始承担保险责任前向投保人预收的保险费，保险责任生效保费收入实现时结转至保费收入。

保险公司将收取的预收保费等长期挂账，存在未按规定时点结转保费收入的风险。

2.核查路径

审核“预收保费”等账户有无余额，分析挂账原因，对有疑问的，抽查不同保险产品的保单，询问保险业务员，核实保险合同是否实际履行。

二、不征税收入的补贴、奖励事项

1.风险描述

企业将作为不征税收入的各项补贴、奖励等财政性资金，未按照企业所得税不征税收入的规定处理。

2.核查路径

审核企业“营业外收入”、“递延收益”等科目，核实企业有无取得补贴、奖励等各项财政性资金。如果取得各项财政性资金符合作为不征税收入条件的，有无将不征税收入对应的费用、资产折旧在企业所得税税前扣除；或者财政性资金在5年内未使用，在第6年未并入收入总额缴纳企业所得税的情况。

三、手续费及佣金支出所得税税前扣除事项

1.风险描述

存在支付给（非雇员）营销员的手续费及佣金支出超过税法规定扣除标准在企业所得税税前扣除的风险。

2.核查路径

审核“手续费及佣金支出”、 “业务及管理费”明细账，核实有无将应计入到手续费及佣金支出的费用，计入到管理费用等科目一次性在企业所得税税前扣除的情况。

四、“未决赔款准备金”所得税税前扣除事项

1.风险描述

存在将计提的“理赔费用准备金”在企业所得税税前扣除，造成少缴纳企业所得税的风险；或者超过企业所得税规定的标准在税前扣除未决赔款准备金--已发生未报告部分，造成少缴纳企业所得税的风险。

2.核查路径

审核“未决赔款准备金-理赔费用准备金”、 “未决赔款准备金-已发生未报告”等科目，与企业所得税纳税申报数据进行比对，核实企业有无将理赔费用准备金在企业所得税税前扣除的情况，或者超过税法规定标准在企业所得税税前扣除“未决赔款准备金-已发生未报告”部分。

五、取得代位追偿款事项

1.风险描述

保险公司履行赔付义务后，取得向第三方追偿的权利，并追回全部或者部分款项，有无按照税法规定申报缴纳企业所得税。

2.核查路径

审核“赔付支出”、“应收代位追偿款”等科目，核实企业有无将收到的代位追偿款按照税法规定缴纳企业所得税。

六、国债利息收入税收优惠事项

1.风险描述

存在将应税收入作为企业所得税免税收入，造成少缴纳企业所得税的风险。

2.核查路径

审核国债交易交割单、国债交易台账，核实企业有无将应税收入作为免税收入处理，造成少缴纳企业所得税的情况。

七、为种植业、养殖业提供保险服务的保费收入的企业所得税优惠适用事项

1.风险描述

享受税收优惠的为种植业、养殖业提供保险服务取得的保费收入，是否符合税法规定。

2.核查路径

检查保险业务系统里具体险种的保单，核实享受税收优惠的为种植业、养殖业提供保险服务取得的保费收入，是否符合税法规定。

八、股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项

1.风险描述

企业所得税免税收入中符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。企业存在将不符合免税收入条件的投资收益计入了免税收入，造成少缴纳企业所得税的风险。

2.核查路径

审核“投资收益”明细账，并与“交易性金融资产” 、“可供出售金融资产”等科目数据进行比对分析，核实有无将不符合免税收入条件的投资收益计入了免税收入，造成少缴纳企业所得税的情况。

以上就是保险行业企业所得税风险事项的介绍。

本期的分享就到这里，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！