各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

上期我和大家分享过保险行业的企业所得税风险事项。

本期，老戴和大家分享一下保险行业的其他税种的风险事项。

一、个人所得税风险事项事项

1.“三险一金”个人所得税事项

（1）风险描述

保险公司缴存“三险一金”时，存在未将超标准部分并入个人当期的工资薪金收入，代扣代缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

审核“应付职工薪酬”等科目，查阅工资明细等资料，核实是否存在上述风险。

2.企业年金个人所得税事项

（1）风险描述

2014年1月1日以前，企业年金计入个人账户的部分，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

重点审核“应付职工薪酬”等科目，查阅工资明细、企业年金（补充养老保险）制度等资料，核实是否存在未代扣代缴个人所得税的情况。

3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项

（1）风险描述

保险公司向职工发放各种补贴补助、组织职工旅游所发生的费用等未与员工当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税；保险公司向职工支付的全年一次性奖金以及季度、半年奖金，未按规定计算并代扣代缴个人所得税。

（2）核查路径

审核“应付职工薪酬”、“业务及管理费”等科目，并比对企业缴税情况，分析是否存在发放给职工的奖金、津贴、补贴未按规定代扣代缴个人所得税的情况；核实企业每年是否只采用一次年终奖方式申报税款。

4.支付给营销员的代理手续费、奖励扣缴个人所得税事项

（1）风险描述

保险公司支付给保险代理人(非雇员营销员)的代理手续费、业绩奖励等，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

重点查核佣金系统数据及“业务及管理费”等科目，查阅相关的支付凭证、缴税凭证等资料，结合业务员激励方案，激励费等管理办法，确认有无实物奖励，业绩奖励，核实保险公司是否存在未按规定代扣代缴个人所得税的情况。

5.其他所得扣缴个人所得税事项

（1）风险描述

保险公司在各类经营业务、企业庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得存在未按“其他所得”税目计算扣缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

审核分析“业务及管理费”、“其他业务成本”等科目，核实企业在各类经营业务、企业庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得是否存在未按“其他所得”税目计算扣缴个人所得税的情况。

6.股权激励扣缴个人所得税事项

（1）风险描述

对员工的股权激励，存在未按规定扣缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

审核企业的股权激励计划以及报备税务机关资料，查核对员工的股权激励，是否未按规定代扣代缴个人所得税。

二、印花税税收风险事项内容

1.财产保险合同印花税事项

（1）风险描述

保险公司对签订的各类财产保险合同，存在未按规定申报缴纳印花税的风险。

（2）核查路径

审核“业务及管理费”等科目，查看财产保险合同是否未按规定缴纳印花税。

2.减少印花税计税依据事项

（1）风险描述

财产保险合同发生正常退保冲减保费收入时，存在冲减印花税计税依据，少申报缴纳印花税的风险。

（2）核查路径

审核保单总金额，退保费金额，与印花税纳税申报数据比对，核实是否冲减印花税计税金额，少申报缴纳印花税。

三、车船税税收风险事项

1.代收代缴车船税事项

（1）风险描述

保险公司收取交强险保险费存在未按规定代收代缴车船税的风险。

（2）核查路径

审核“应交税费-应交车船税”科目及交强险的保单，查看是否未按税法规定代收代缴车船税。

以上就是保险行业其他税种风险事项的介绍。

至此，指引对保险行业的税收风险分析和应对事项基本分享完毕。

针对保险行业，老戴就不单独开篇提出企业端税务风险管理的建议了。因为思路跟银行行业一样，银行、保险、证券的业务和财务核算均是通过比较完善的系统进行操作的，因此，税务风险管理的思路，都是紧密结合业务和财务核算系统的改造来实现的，税友们可以参考银行篇中老戴提出的一些改进思路。

本期的分享就到这里，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！