签订借款合同如何纳税？6种常见情形一文汇总~ －签订借款合同如何纳税？6种常见情形一文汇总~

在日常生产经营中，为了解决资金周转压力，我们纳税人通常会与金融机构等签订借款合同。那么，针对签订的借款合同我们该如何缴纳印花税呢？且看如下6种常见情形：

与金融机构签订电子借款合同情形

电子合同又称电子商务合同，主要是指在网络条件下当事人为了实现一定的目的，通过数据电文、电子邮件等形式签订的明确双方权利义务关系的一种电子协议。

例.甲金融企业与A企业于2025年3月以电子形式签订借款合同，那么，签订电子合同是否需要缴纳印花税呢？

根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第一条规定：

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

因此，在上述情形中签订电子借款合同同样需要缴纳印花税。

与非金融机构签订借款合同情形

例.为了解决资金周转紧张问题，2025年3月，甲企业分别与A银行和B商贸公司签订了借款合同。其中，甲企业与A银行签订的借款合同金额为500万元，与B商贸公司签订了借款合同金额为100万元。那么，甲企业签订的上述两份借款合同是否都需要缴纳印花税？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，借款合同的立合同人为纳税义务人，借款合同范围是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，印花税按借款金额万分之零点五贴花。

因此，甲企业与A银行签订的借款合同需要缴纳印花税，与B商贸公司签订的借款合同则不需要缴纳印花税。

签订流动资金周转性借款合同情形

例.甲公司是一家从事石墨烯等新材料研发生产的高新技术企业，为了保证流动资金周转，2025年3月与乙银行签订了一年期流动资金周转性借款合同，合同规定借款最高限额为2亿元人民币，借款人甲公司可在规定的期限和最高限额内随借随还。那么，对于签订流动资金周转性借款合同该如何缴纳印花税呢？

根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地〔1988〕30号）第二条规定：

借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不在签新合同的，就不另贴印花。

签订抵押借款合同情形

例.因资金周转需要，2025年3月，甲高新技术企业以价值600万的自有办公楼作为抵押物，与A银行签订了金额为500万元的借款合同。根据借款合同相关条款约定，合同期满，若甲企业无法偿还债务，抵押财产所有权属将转移给A银行。那么，上述情形中，双方针对签订的抵押借款合同该如何缴纳印花税呢？

根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地〔1988〕30号）第三条规定：

借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。

因此，双方签订抵押借款合同时应按照“借款合同”计税贴花。

签订融资租赁合同（含融资性售后回租）情形

例.甲公司是一家大型设备生产企业，2025年3月，为了取得先进的生产设备同时缓解流动资金压力，甲公司与A金融机构签订金额为1000万元的融资租赁合同。根据合同条款相关规定，A金融机构负责向甲公司提供合同标的物，甲公司则分期向A金融机构支付款项。那么，针对签订的融资租赁合同该如何缴纳印花税呢？

根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地〔1988〕30号）第四条规定：

银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

根据《财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕44号）规定：

对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

签订借款展期合同情形

例.甲公司与A银行签订的借款合同，由于受到各种因素影响，甲公司的资金周转紧张。经甲公司与A银行协商，双方就到期的借款合同签订了借款展期合同。那么，对于签订的借款展期合同是否需要缴纳印花税呢？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第七条规定：

对办理借款展期业务使用的借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。