各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

本期开始，老戴和大家分享指引中有关各税种的一些具体风险描述。

本期先和大家分享证券行业流转税的风险，由于指引成文时，证券业还是在营业税时代，因此，指引介绍的是营业税的税收风险，但其实营改增以来，基本的政策都是从营业税平移到增值税的，所以，风险表现形式基本相同。老戴就直接将营业税改为增值税就好了，有特殊需要注意的地方，老戴会给出提示。

一、买卖金融商品增值税事项

1.风险描述

金融商品买卖差价计算是否准确；转让环节是否以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额作为计算差额的扣减项、是否存在跨年度结转金融商品的负差等风险。

2.核查路径

审核“投资收益”、“应收利息”等明细科目，并与“交易性金融资产” 、“可供出售金融资产”等科目进行比对分析，核实有无上述风险。

二、经纪业务增值税事项

1.风险描述

经纪业务的手续费及佣金收入是否准确，存在允许作为销售额扣减项的扣除项目的计算不准确的风险。

2.核查路径

审核“手续费及佣金收入—代理买卖证券业务收入”、“手续费及佣金支出”等科目，主要检查相关的合同、原始凭证、发票，与增值税纳税申报数据进行比对，如需要，可以抽查信息系统后台业务数据与账面数据是否一致。

三、投行业务增值税事项

1.风险描述

存在未按照税法规定及时确认保荐及承销等业务收入的风险；未按承销收入全额申报缴纳增值税的风险。

2.核查路径

审核“代理承销证券款”等科目，审核承销合同等各类合同、协议的主要条款，检查账面确认的收入是否与合同内容一致；核查投行业务相关的资金流水，审查是否存在应确认而未确认的收入。

四、资产管理业务营业税事项

1.风险描述

存在资产管理业务收入未全额申报缴纳增值税的风险。

2.核查路径

审核“其他应付款”等往来科目，了解资产管理业务的不同方式，集合理财产品管理费收入；对定向及专项资产管理业务收入，应检查相关的资产管理合同或协议，根据合同或协议的内容对相关收入进行检查，核实企业有无按照差额申报缴纳增值税的情况。

特别提示：自2018年1月1日，资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。也就是说，资管产品管理人，除了运营资产产品向委托方收取的管理费收入需要缴纳增值税以外，如果资管产品为契约型产品，其产品本身的运营过程中发生的增值税应税行为，例如，基金管理人募集设立的契约型证券投资基金，该基金募集设立后，基金管理人除了以向委托人收取的管理费收入缴纳增值税以外，以基金名义买卖股票等有价证券时，买卖有价证券等金融商品的行为，也应由基金管理人以简易计税方法按照3%的征收率缴纳增值税。

五、财务顾问、咨询业务增值税事项

1.风险描述

存在财务顾问及咨询业务未及时确认收入申报纳税的风险。

2.核查路径

检查财务顾问及咨询合同或协议以及收款情况，检查账面确认的收入金额是否与合同或协议约定的相关条款一致；根据合同或协议约定的条款，检查是否及时确认了相关收入，是否存在延迟确认的情况。

六、融资融券增值税事项

1.风险描述

存在不确认利息收入申报纳税或者滞后确认利息收入的风险。

2.核查路径

审核“利息收入—融资融券业务利息收入”、“其他业务收入”“营业外收入”等科目，检查原始凭证，并了解融资融券利息计算方法，根据融资融券流水及利率测算相关利息收入。

以上就是指引中有关证券行业增值税风险的具体事项描述。