天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－增值税发票查验，你真的做对了吗？这些细节至关重要

一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文深入剖析增值税发票查验场景，全面阐述税务基本政策规定、政策解读、常见问题答疑、政策变迁历程、税企争议焦点、稽查重点方向、典型相关案例以及会计实务操作要点，旨在为读者构建完整的增值税发票查验知识体系，助力企业和财务人员准确把握查验要点，有效防范发票风险，维护税收征管秩序。

一

基本政策规定

1.基本政策

查验平台：国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）是官方指定的增值税发票查验平台，可对增值税专用发票、增值税普通发票（折叠票、卷票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等各类增值税发票进行查验。

查验内容及范围：单位和个人可登录查验平台，对取得的增值税发票票面信息进行查验，包括发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）、校验码等。可查验最近 1 年内增值税发票管理新系统开具的发票，当日开具的发票最快可于次日进行查验。

查验次数限制：每天每张发票可在线查询次数为 5 次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

2.政策解读

查验平台设立意义：全国统一的查验平台，实现了发票信息的集中化管理和便捷查询，打破了地域限制，方便纳税人随时随地查验发票真伪，提高了发票查验的效率和准确性，有效遏制虚假发票的流通。

查验内容及范围解读：明确可查验的发票种类和内容，使纳税人清楚了解需要关注的发票关键信息，确保发票真实性查验的全面性。规定查验时间范围，既考虑了发票信息上传和更新的时效性，又能满足纳税人对近期发票查验的需求。

查验次数限制解读：设置查验次数限制，是为了防止恶意查询和系统资源滥用，保障查验平台的稳定运行，确保广大纳税人都能正常使用平台进行发票查验。

二

相关答疑

1.通过其他渠道查询发票真伪可靠吗？

除国家税务总局全国增值税发票查验平台外，部分地区税务机关可能提供本地的发票查询渠道，但要确保是官方正规渠道。一些非官方网站或软件声称可查验发票真伪，其数据来源和准确性无法保证，可能存在误导，不建议使用，以免误判发票真伪，带来税务风险。

2.发票查验结果显示 “查无此票” 是什么原因？

可能有以下几种原因：一是录入的查验信息错误，如发票代码、号码、开票日期等填写有误；二是发票为假发票；三是发票开具方未及时上传发票信息至税务系统，或存在系统数据传输延迟；四是查验的发票可能不属于增值税发票管理新系统开具的发票范围。

3.对查验结果有异议怎么办？

若对查验结果有异议，可向开票方主管税务机关进一步核实。提供发票原件或发票复印件、相关业务合同、付款凭证等资料，协助税务机关调查。若涉及金额较大或情况复杂，也可通过合法途径，如申请行政复议等维护自身权益。

三

政策变迁

在营业税时代，发票查验主要依赖各地税务机关自行开发的发票查询系统，且不同类型发票（地税发票和国税发票）的查验方式和系统相互独立。地税发票用于营业税应税项目，国税发票用于销售货物和提供加工修理修配劳务。发票查验范围有限，信息更新不及时，跨地区发票查验难度较大，缺乏统一规范的查验标准和流程。

随着营改增全面推行，统一使用增值税发票管理新系统开具发票，依托全国增值税发票查验平台，实现了发票查验的全国联网和统一规范。发票信息实时上传，查验范围覆盖所有增值税发票，查验效率和准确性大幅提升，有效解决了跨地区发票查验难题，加强了对发票的监管力度。

四

税企争议

争议点一：查验结果

企业依据查验平台结果认为取得的发票为真，但税务机关在后续检查中，通过其他方式（如与开票方核实、深入调查业务真实性等）认定发票为假发票，双方就发票真伪产生争议。企业可能质疑税务机关的认定依据和方式，而税务机关则需进一步向企业解释其判断依据。

争议点二：发票信息更新

企业在规定时间内查验发票，显示 “查无此票”，企业认为是税务机关系统问题导致发票信息未及时更新，影响其正常业务开展。税务机关则可能认为企业应在规定时间后再次查验，或企业取得发票的渠道存在问题，双方就责任归属产生争议。

五

稽查焦点

1.利用虚假发票抵扣或列支成本

税务机关重点关注企业是否存在故意取得虚假增值税发票，用于增值税进项税额抵扣或在企业所得税前列支成本，以达到少缴税款目的。通过发票查验和大数据分析，对比企业发票开具和取得情况，排查异常发票。

2.虚开发票后注销企业逃避监管

一些不法分子虚开增值税发票后，迅速注销企业，企图逃避税务机关监管。税务机关通过发票查验和后续追踪，对注销企业的发票开具情况进行重点审查，联合工商等部门，打击此类违法犯罪行为。

六

相关案例

案例一：虚假发票列支成本

某企业为降低企业所得税税负，通过非法渠道购买大量虚假增值税普通发票，用于列支成本。税务机关在发票查验过程中，发现该企业取得的部分发票在查验平台显示 “查无此票”，经深入调查，确认发票为假发票。最终，该企业被责令补缴税款、加收滞纳金，并被处以罚款，相关责任人还面临刑事处罚。

案例二：发票查验避免风险

某公司在收到供应商开具的增值税专用发票后，及时通过全国增值税发票查验平台进行查验。发现发票查验结果显示 “不一致”，经与供应商沟通，原来是供应商开票时误将发票号码写错。供应商重新开具了正确发票，该公司避免了因取得错误发票带来的税务风险和财务损失。

七

会计实务

1.账务处理

取得发票查验无误后：根据业务性质，借记 “原材料”“库存商品”“管理费用” 等科目，贷记 “应付账款”“银行存款” 等科目。若取得增值税专用发票且符合抵扣条件，借记 “应交税费 - 应交增值税（进项税额）” 科目。

若查验发现发票有问题：在未查明原因前，先将相关业务暂挂账处理，借记 “待处理财产损溢” 等科目，贷记 “应付账款” 等科目。待查明原因后，根据不同情况进行相应账务处理，如发票为假发票，需调整成本费用等科目。

2.发票管理

日常查验：企业财务人员在收到发票后，应及时登录全国增值税发票查验平台进行查验。建立发票查验台账，记录发票查验结果、查验时间等信息，便于后续查询和管理。

风险应对：若发现发票查验异常，及时与开票方沟通，要求其提供相关证明材料或重新开具发票。同时，向企业内部相关部门反馈，加强对业务合作方的管理和风险评估。

总结

本文全面梳理了增值税发票查验的各个方面，从政策规定到实际操作，从历史变迁到税企争议和稽查要点，构建了完整的知识体系。旨在帮助读者准确掌握发票查验要点，有效识别和防范发票风险，保障企业财务和税务工作的合规性。