劳务派遣行业税收风险防范指引

存在开具阴阳发票、虚假缴纳五险一金、现金发工资造假、虚开发票、隐瞒中介费收入、开票及申报不规范等问题，导致少缴增值税。

通过虚开发票、隐瞒收入、虚增支出、违规扣除工资、成本重复扣除等手段偷逃企业所得税。

有未代扣代缴、计算错误、虚假申报、未合并计税等情况，造成少缴个人所得税。

1.依据规定正确选择差额或全额开票方式，保证专票开具、税率选择及申报表填写准确无误。

2.确保发票如实反映真实业务，开票金额与公司规模和实际业务相匹配。

3.与劳动者、用工单位签订合同，通过公司账户进行资金往来，避免现金或私卡结算。

4.按规定为劳动者支付工资、福利，缴纳个税、社保和公积金，保证申报列支人员和工资信息一致。

5.严格依照相关法规准确列支收入和成本，及时申报劳动者的个人所得税。

涉及财税〔2016〕47号、国家税务总局公告2015年第34号、国税函〔2009〕3号、《劳务派遣暂行规定》等政策文件，若内容与后续税收法规政策不一致，以后者为准。

某2016年成立的劳务派遣公司，为增值税一般纳税人，企业所得税查账征收。2018年，税务局利用系统平台分析发现其存在纳税异常情况。

1.2017年实际开票金额4000万元，增值税应税收入仅200万元，差异巨大。

2.有张某、李某等六人存在两处以上所得未自行申报个税。

3.增值税税负低，且连续三年亏损。

4.所得税年报填报人数1000人，个税明细申报700人，人数不一致。

5.2017年其他应收款和其他应付款年末余额均为2000万元，金额大且长期变化小。

推测企业可能存在票税差异、个税申报错误、少计收入、多列支出、报表数据错误、利用往来账偷税等问题。

1.300人未进行个税明细申报，企业虚列代付社保项目，多抵减增值税计税依据200万元。

2.存在一人多派情况，6人两处以上取得所得未申报个税，少缴6万元，还多列支三项费用5万元。

3.虚构50人名单，虚开劳务派遣发票300 万元。

4.收取的职工培训费等200万元挂往来账，扩大抵扣少计增值税计税依据200万元。

5.开具大头小尾发票，少计收入400万元。

6.虚造临时工工资发放数据，多列支出，调增应纳税所得额500万元。

少计收入200万元，多扣除计税依据 200万元，开具大头小尾发票少计收入 400万元。

6人应补缴个税6万元。

多项收入未计、费用多列，累计调增应纳税所得额1255万元。

存在开具阴阳发票、虚假缴纳五险一金、现金发工资造假、虚开发票、隐瞒中介费收入、开票及申报不规范等问题，导致少缴增值税。

虚开发票300万元，违法所得50万元被没收。

该企业行为构成偷税，且虚开发票金额巨大，被移送稽查局进一步处理。