各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税时间！

本期，老戴继续分享企业所得税税前扣除的一些坑。

但本期的这个话题，其实既涉及税前扣除，也涉及资产税务处理，所以老戴就姑且当做税前扣除事项来分享吧。

相信各位税友都知道这样一个政策，就是在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

而这个政策，是针对设备、器具的企业所得税处理的，并不对会计处理起作用。也就是说，原则上企业在购进符合条件的设备、器具时，在会计上应该继续作为固定资产处理，该计提会计折旧就计提折旧，而在税务上就按一次性税前扣除处理，期间的税会差异，要进行纳税调整。

但是，老戴发现有些税友可能因为要么是偷懒，要么是没有搞清楚上述的规定只是针对税务处理的，所以在购进符合条件的设备、器具时，在会计上也列入费用一次性的列支了。可能税友会说，反正在税务上也是一次性扣除的，企业这样会计处理，也没占税务的便宜啊，税务局应该不会非要企业在会计上调回来吧。

常规情况下，确实没有占便宜，非要调回来好像也没太大的必要，但是，在一些特殊的情况下，可能就存在税务风险哦。

如果某公司，其在2024年度的资产总额年平均值在未计购进的设备、器具时，已经达到4900万以上、5000万以下的状态，在当年度1月份购进了两套单位价值400万的设备、器具，而当年度该公司的应纳税所得额在300万元以下，年平均从业人数也在300人以下的情况下。该公司如果对购进的上述两套设备、器具，在会计上列为费用处理，那资产总额的年平均值还是没有超过5000万元，仍然能享受小型微利企业的企业所得税优惠政策，减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

但是，其实在会计上，无论是企业会计准则还是小企业会计准则，上述新购进的设备、器具，都应按固定资产来处理。如果严格按照会计规定来处理，该公司在2024年度的年平均资产总额，怎么也超过5000万元了吧，这样，就不能享受小型微利企业的企业所得税优惠政策了。

那么上述情况，税友们还觉得在会计上不以固定资产处理，也直接列入费用处理，是没有占税务便宜了吗？如果是这样的情况，大家觉得税务机关会不会进行后续管理呢？这样是不是就存在税务风险了？

因此，各位税友不能想当然，对同一经济事项的会计和税务的处理，最好是按照会计的归会计，税务的归税务，不要嫌麻烦，以税务规定来进行会计处理，更不要以为通过某些所谓的会计“技巧”来达到所谓的“税筹”目的，否则，极有可能变成“税愁”了。

本期的分享到此结束，感谢观看，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！