正值企业所得税汇算清缴时期，有关汇算的问题非常多。

比如有网友问：汇算清缴的职工薪酬表工资薪金支出，“账载金额”和“实际金额”，“税收金额”，“纳税调整金额”不太明白具体该如何填报，希望举例说明。

工资薪金支出，可以说是每个企业都需要填写的项目，是一个应知应会的财税知识点，如果你对此问题也拿捏不准，那就赶紧一起看一看吧！

我们先看一下表样

填表说明中对于“工资薪金支出“，是这样规定的：

第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

【举例】甲公司工资计提及发放情况如下：

2020年3月份发放2019年度已计提未发放的年终奖及绩效奖300万元；

2020年度计提工资1100万元（其中预提年终奖200万元），

2020年实际发放当年工资900万元，

2021年1月发放2020年预提的年终奖100万元；

一、会计处理 (以万元为单位) 

2020年发放2019年绩效奖：

借：应付职工薪酬——奖金 300 

     贷：银行存款 300 

2020年计提工资：

借：生产成本/管理费用/销售费用等 1100

     贷：应付职工薪酬-工资 1100 

2020年实际发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资 900

     贷：银行存款 900 

2021年发放2020年度奖金：

借：应付职工薪酬—奖金 100 

     贷：银行存款 100 

二、申报表填报分析过程 

账载金额（计入2020年度成本费用的工资）=1100万元 

实际发生额（2020年“应付职工薪酬-工资及奖金”的借方发生额）=300+900=1200万元 

税收金额（按照税法规定当年允许扣除的金额）=900+100=1000万元 

政策链接：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年34号）第二条规定：企业在年度汇算清缴前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除）

纳税调整金额=1100-1000=100万元

对于工资薪金来说，第3、4、7列不需要填写。

上述数字填表如下：