种子公司采用“公司+农户”模式可以享受免征企业所得税优惠政策吗？

种子公司与农户签订“公司+农户”合同，将种子交给农户种植并由公司提供技术指导，公司负责回收种子并对外销售。请问：种子公司可以享受农产品自产的企业所得税免征优惠政策吗？

解答：

种子公司与农户签订“公司+农户”合同从事种子生产销售业务，满足条件的是可以享受企业所得税免征优惠政策的。

一、适用政策依据

1、企业所得税法实施条例

根据《企业所得税法实施条例》第八十六条，从事农作物新品种选育的所得免征企业所得税，具体包括种子生产、初加工及销售一体化取得的所得。

2、国家税务总局公告2011年第48号

明确企业委托农户从事农、林、牧、渔业项目取得的所得可享受税收优惠，受托方（农户）的收入也可比照委托方享受优惠。

3、“公司+农户”模式特殊规定

对于采取“公司+农户”经营模式的企业（如提供种子委托农户种植，并承担技术指导、回收销售等职责），虽不直接参与种植，但可视为自产农产品，符合条件的可免征企业所得税。

二、享受免税的条件

1、业务模式合规性

种子公司需提供亲本种子并全程监督农户种植，确保种子经过完整生长周期且生物形态发生实质变化。

需签订委托种植合同，明确种子所有权归公司，农户仅提供劳务。

2、成果归属与资质要求

种子应为公司自主研发或拥有知识产权的农作物新品种选育成果，并取得《农作物品种审定证书》。

若种子为外购后直接转售，不属于自产范围，则无法享受企业所得税的免税优惠。

3、风险与责任承担

公司需承担市场、技术、销售等主要风险，农户仅负责种植环节劳务。

三、实务操作建议

1、留存完整证据链

包括委托种植合同、种子交付记录、技术指导记录、回收验收单据等，以证明业务实质符合“自产”定义。

2、申请资质认定

若涉及新品种选育，需向农业部门申请《农作物品种审定证书》，并向税务机关提供相关证明。

3、与税务机关充分沟通

部分地区可能对“公司+农户”模式的认定存在差异，建议提前与主管税务机关确认政策适用性。

四、风险提示

1、贸易性收入不免税

根据国家税务总局公告2011年第48号规定，若种子公司仅从事种子购销贸易（非自产或委托生产），需全额缴纳企业所得税。

2、加工环节的合规性

种子回收后若进行深加工（如烘干、包装），需确保加工环节属于“初加工”范围，否则可能影响免税资格。

五、总结

若种子公司通过“公司+农户”模式委托农户种植自有品种种子，且符合农作物新品种选育、风险控制及证据链要求，可享受企业所得税免征优惠。建议结合具体业务细节，参照政策完善合规管理。