总分公司所得税汇总申报而增值税各自申报，该如何账务处理呢？

总分公司跨区不跨省(分公司就是个门店，由总公司发货到门店售卖)，所得税汇总纳税，增值税分开申报，收入成本费用发票都开给总公司。看到不跨省的分公司可以并入总公司核算，以上情况下，请问：

1.分公司可以不单独做账，直接由总公司做一套账吗？

2.做一套账的话，总公司发到分公司售卖的货品应正常做总公司的收入，分公司成本？如不确认收入是否错误？

解答：

按照描述，由于分公司的增值税是单独分开申报的，因此，分公司应单独做一套账，特别是分公司是一般纳税人的情况下更应如此。

无论是做一套账还是两套账，总公司发到分公司售卖的货品，总公司的会计核算都是可以不做收入，但是需要在发出时确认增值税销项税额，增值税申报时需要做视同销售调增销售额；当然，总公司也可以在发货时先做收入，只是后续在编制会计报表、企业所得税预缴申报和汇算清缴时应多重复的收入、成本做合并抵消。

至于采用何种方法，企业可以自行选择。

一、总公司发分公司不做收入

1、总公司给分公司发送货物：

借：内部往来

贷：库存商品（按成本价结转）

应交税费-应交增值税（销项税额）

2、分公司收到总公司货物及发票：

借：库存商品（按成本价）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：内部往来

3、分公司对外销售：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品（按成本价结转）

说明：

采用该种方法，总公司的增值税申报需要对销售额做纳税调整，但是企业所得税申报只需要对收入和成本简单相加即可，会计报表合并只需要简单累加。

二、总公司发分公司做收入

1、总公司给分公司发送货物：

借：内部往来

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

2、分公司收到总公司货物及发票：

借：库存商品（按总公司开票价）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：内部往来

3、分公司对外销售：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品（按总公司开票价结转）

说明：

采用该种方法，总公司的增值税申报不需要做纳税调整，但是企业所得税汇算清缴申报需要对收入和成本做抵消调整，会计报表合并也需要抵消收入与成本。