一、提供应税服务与不征税产品共同享受增值税优惠政策

风险提示：软件企业受托开发软件产品，按照政策规定，著作权属于受托方的应征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。可能存在受托开发软件在交付时附带部分应税服务项目条款，或著作权属于受托方的情况，在增值税申报全部按照不征税处理，存在将应税服务与不征税产品共同享受增值税优惠政策，少缴增值税的风险。

合规自查：查看受托开发软件产品相关合同等，明确合同中著作权的权属、提供的应税服务，结合纳税申报情况，确认应税项目是否按规定缴纳税款。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）。

二、销售非自行开发软件产品而错误享受增值税优惠政策

风险提示：同时销售自行开发及非自行开发的外购软件产品等，可能存在未分别核算销售额，扩大享受优惠政策范围少缴增值税的风险。

合规自查：对比外购软件、自行开发软件目录及“主营业务收入”中外购软件和自行开发软件科目，结合纳税申报情况，判断不同涉税产品是否按规定纳税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）。

三、向境外企业提供研发服务错误适用零税率

风险提示：向境外企业提供研发服务，服务收入申请增值税零税率处理，如该服务同时涉及境内的货物和不动产，存在少缴增值税风险。

合规自查：查看适用增值税零税率相关合同，就该服务是否涉及境内的货物和不动产进行具体分析。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第一条、第七条。

来源：福建税务