留抵退税新政的六个关键洞察

——2025年第7号公告实务解读

文/李冼

编者按：2025年08月22日，国家财税管理部门发布《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》。现对该文进行简要解读。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

现金流是企业的命脉，2025年第7号公告带来的不仅是退税，更是精细化管理的新挑战。

作为曾经担任多家民营企业财务总监的资深财务人，我深知现金流之于企业如同血液之于人体。2025年08月22日，财政部和国家税务总局联合发布《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）（点击文末“阅读原文”可查阅）新政无疑给众多企业带来了新的期待与思考。

经过多次研读公告原文，本文从企业实操角度，分享我的学习心得。

一、新政要点：看清边界，读懂条件

（一）退税门槛有变化

新政策对不同类型纳税人的退税条件进行了细化：

制造业等4个行业：制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业等4个行业的纳税人，可以按月申请退还期末留抵税额。

房地产开发经营业：房地产开发经营业纳税人需要与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。

其他：其他纳税人申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以按比例退还新增加留抵税额。

特别提醒：行业认定需谨慎。

公告明确，制造业等4个行业纳税人是指从事《国民经济行业分类》中相应业务发生的增值税销售额占全部增值税销售额比重超过50% 的纳税人。

（二）退税比例看类型

制造业等4个行业：退税比例为100%。

房地产开发经营业：符合条件者退税比例为60%。

其他纳税人：新增留抵税额不超过1亿元的部分退税比例为60%，超过1亿元的部分退税比例为30%。

二、实务重点：退税策略与风控并重

（三）退税测算要精准。建议企业建立留抵退税动态测算模型，按月测算可退税额，提前做好规划。一些卓越的公司已经实现了系统自动测算，财务人员只需审核确认即可完成申报。

（四）票据管理要规范。退税审核的核心是发票的合规性。有的公司已经实施了进项发票全生命周期管理，从获取、抵扣到归档，全程可控可查。特别要注意的是，新政对发票合规性要求更为严格，一张不合规发票可能影响整个退税申请。

（五）风险防控要前置。退税享受后，税务机关将会加强后续监管。强烈建议纳税人建立退税风险自查机制，定期对退税数据的真实性、准确性进行自查，防范后续风险。

三、政策解读：洞察深意，把握趋势

留抵退税制度的完善反映我国税收治理理念的重大转变。从“以收定支”到“放水养鱼”，政策导向更加注重市场主体活力的激发。2025年第7号公告更是体现了这一理念的深化，通过退税资金的提前释放，帮助企业特别是民营企业缓解现金流压力。

政策也预示着税收监管方式的变化：事前审批减少，事中事后监管加强。企业享受便利的同时，也面临着更严格的合规要求。正如税务专家蓝敏老师常说的：“税收优惠享受的是权利，承担的是责任”。

四、税务管理：三步走策略

第一步：系统梳理

立即组织财务团队学习新政策，梳理企业所属行业、规模条件是否符合退税要求，测算潜在退税金额。

第二步：流程优化

将退税管理嵌入日常财务流程，建立从业务端到税务端的全链条管理机制。全面优化了报销制度、供应商管理制度，确保进项发票合规性。

第三步：业税融合

业务产生税收，纳税人在采购、销售合同设计时就需要考虑税收影响。财务部门要提前参与业务决策，在合同签订前就给出税收建议。

五、常见误区辨析

在实际操作中，需要特别注意以下几个方面：

（六）行业范围误区

财务人员应以公告原文为准，仔细研读政策原文，切勿轻信非官方解读。

（七）退税比例误区

不是所有企业都能获得100%退税比例。除了制造业等4个行业外，其他行业企业需根据自身类型适用不同的退税比例条件。

（八）连续计算误区

公告明确规定，税务机关已核准的留抵退税申请所属期，不得重复参与“连续六个月”的计算。这意味着企业需要精心规划申请退税时机。

六、后续管理：退税不是终点

企业获得留抵退税后，管理工作并未结束：

（九）会计处理要规范

退还的留抵税额应相应调减当期留抵税额，会计处理要遵循会计准则的原则，税务处理需符合税法的规定。

（十）资金用途要合理

虽然政策未规定退税资金的具体用途，但从企业经营发展角度，建议将资金用于技术研发、设备更新等提升企业核心竞争力的领域。

（十一）后续监管要重视

公告明确规定，纳税人以隐匿收入、虚增进项税额、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并依法处理。

综上所述，2025年留抵退税新政不仅是技术层面的政策调整，更是国家支持实体经济、纾困民营企业的重要信号。作为纳税人，我们既要及时享受政策红利，改善企业现金流；更要加强内部管理，提升合规水平。

在这个充满挑战与机遇的时代，读懂政策、用好政策、防范风险，是我们广大财务人对企业和社会最大的价值创造。

政策只是工具，如何运用工具创造价值，才是真正的智慧。