比如说，母公司、子公司都是增值税一般纳税人，共同租了一幢写字楼办公。一年房租327000元，母公司一块儿支付给了房东，房东则一并给母公司开了增值税专用发票327000元（票面租金300000、增值税27000元）。然后呢，母公司就按照实际使用面积，给子公司分摊了三分之二。

其实呢，这个问题非常值得一说。

企业所得税方面比较容易办。“国家税务总局公告2018年第28号”有明确处理规定，按照分割比例，母公司给子公司出具分割单，按照各自实际承担金额确认费用、税前扣除即可。母公司以发票、分割单作为税前扣除凭证，分公司则以分割单作为税前扣除凭证（母公司发票可以复印作为附件）。

但是，增值税方面有点儿麻烦。我们先来看文件规定。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

那么，分摊给子公司的部分，对于母公司而言，并未实际负担，因而不能抵扣。而分公司呢？没有增值税专用发票，自然也是不能抵扣。

这样对于子公司实际负担的部分，其实是亏了。那么怎么处理呢？

（一）房东直接按照各自承担金额，分别给母公司、子公司开具增值税专用发票。