天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－直接报销外单位人员的差旅费，被税务局处罚了

*税二稽罚﹝2025﹞6号

行政处罚相对人 *药业集团有限责任公司处罚单位国家税务总局*市税务局第二稽查局

处罚金额(元) 41,863.29 没收金额(元) -

处罚日期 2025-09-10 发布日期 -

违法事实《税务处理决定书》（8税二稽处〔2025〕号）认定你单位存在以下违法事实：你公司2019年1月1日至2023年12月31日期间支付外来业务人员（非本单位员工）的差旅费,未按照劳务报酬代扣代缴个人所得税83,726.58元。

违法行为类型其他违法

处罚结果你公司2025年6月24日对应代扣代缴个人所得税履行了代扣代缴义务,此次检查对你公司处以应扣未扣个人所得税50%的罚款41,863.29元。

处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年修正）第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”以及《*自治区国家税务局*自治区地方税务局关于发布<*自治区税务行政处罚裁量基准>的公告》（2017年第8号）第四条第七款第二项“金额超过5万元,50万元以下的,处百分之五十以上二倍以下罚款”和《国家税务总局*自治区税务局关于发布<*自治区税务行政处罚裁量基准>的公告》（2021年第9号）第二十五条第一款“扣缴义务人积极协助税务机关追回税款或者补扣、补收了税款的,处应扣未扣、应收未收税款50%以上1倍以下的罚款。”

思考：

a公司给b公司提供咨询服务，咨询人员需要发生各种费用，a公司将这些费用分拆，除了利润和人工工时收费开具咨询发票，其他的咨询人员发生的吃住行费用均直接开具b公司抬头发票在b公司报销。

这些费用确实也是为b公司发生的，b公司报销也没啥问题，但是税务有风险么？

a公司有税务风险么？b公司税前扣除有税务风险么？

对于b税前扣除来说，根据《企业所得税税前扣除办法》第十五条规定，咨询费属于管理费用，可以税前列支。但需要注意的是，发票抬头必须与费用性质一致。如果A公司开具的发票抬头为“咨询费”，但实际费用是员工的吃住行等个人消费，这种发票可能无法在B公司进行税前扣除。此外，如果B公司接受的是个人抬头的发票，而该发票内容为“咨询费”，税务机关可能会质疑其真实性和合规性。

对于a来说，税务机关可能会对交易价格的合理性进行审查。如果A公司开具的“咨询费”明显低于市场公允价值，而通过拆分收入，实际在客户单位报销一些成本发票方式来规避收入，自然也存在少计收入行为。

非本单位人员费用，要么是对方给你提供了服务，你以服务形式收取发票支付，要么是招待费性质。

就像开头稽查案例一样，对方是个人，报销了其差旅费，就被税务局认定为对方提供劳务报酬的服务了。