10月1日后铁路客票进项税额抵扣的注意事项

2025年10月12日星期日

自2025年10月1日起旅客在国内乘坐铁路出行时，只能开具铁路电子客票（办理非实名制车票等特殊情况除外），同时也导致进项税额抵扣及申报表填报均发生了变化。

根据税收政策规定，购买方为增值税一般纳税人的，购进境内铁路旅客运输服务，以电子发票（铁路电子客票）作为增值税扣税凭证，并按现行规定确定进项税额。购买方可通过登录电子发票服务平台，查询购进境内铁路旅客运输服务取得的电子发票（铁路电子客票）对应的增值税税额，并据此确定进项税额。

那么，目前一般纳税人单位因乘坐铁路而发生的包括铁路车票费、退票费、改签费等取得电子发票（铁路电子客票），均可以按现行规定抵扣进项税额。旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可通过铁路12306（包括网站和移动客户端，下同）如实取得电子发票（铁路电子客票）。铁路运输企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子发票（铁路电子客票）。

一般纳税人要想抵扣进项税额必须按税收政策规定填列“购买方名称、统一社会信用代码”，这样才可以勾选抵扣进项税额。

但是，也有部分学员咨询，如果我是小规模纳税人不抵扣进项税额，以个人名头的电子发票入账能不能税前扣除呢？

我个人认为是可以作为税前扣除的，根据税收政策规定，需要报销入账的旅客，应当取得电子发票（铁路电子客票）。如果不放心，还是按正常情况填报单位名称及税号。

2025年10月1日后乘铁路出行，只能取得电子发票，并不能取得纸质票据了，但在2025年10月1日前出行的旅客，在10月1日后仍然可以打印纸质票据（当然有180天的限制，超过180天不能打印），之前的纸质票据仍然可以按原39号及31号政策规定计算抵扣进项税额。

另外，10月1日前之前的纸质票据抵扣按计算方式抵扣进项税额，10月1日之后电子发票勾选抵扣进项税额。

乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票（纸质报销凭证），仍按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第六条第一项第3点的规定确定进项税额。

纸质票退票费在2025年10月1日前发生的，不能抵扣进项税额，主要是由于原来退票费不属于旅客运输服务，而是按照“其他现代服务”缴纳增值税。因此，当时是不能抵扣进项税额的，而10月1日后（过渡期内取电子退票费也可抵扣），铁路客运推广使用全面数字化的电子发票，就可以抵扣进项税额了。

一般纳税人申报抵扣的电子发票（铁路电子客票）进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

一般纳税人已将电子发票（铁路电子客票）用于增值税申报抵扣的，开票方发起红冲流程后，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。