这个月大家见识了企业所得税预缴申报的疯狂，直接把二哥群交流频率都拉满了，10月国庆后上班本应从从容容、游刃有余的慢慢申报，打开申报表一看，天塌了，变化太大了！这几天是到处问，到处找群聊，到处学，不断错，不断试，简直了，这个申报期间大家的感觉就是连滚带爬。
今天二哥整理了一些群的问题，有一定代表意义，给大家参考！
问题三、关于汇算清缴职工薪酬和预缴企业所得税职工薪酬口径
口径：实际支付的职工的应付职工薪酬填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。
分录是记录在25年，自然要填写到25年支付给职工的工资薪金栏次去。
增值税累计销售额明明和营业收入是一致的，系统提示不一致，这是系统取数错误导致。
如果你不着急，那就缓几天申报，毕竟这个征收期特别长，持续到27日去了，如果你要着急，这个比对数据错误也有一个小技巧可以申报。就是你不要从电子税务局页面的代办事项直接点进去申报（这里是关联申报），你通过电子税务局右上角搜索框，搜索企业所得税申报（这里是单功能申报）。
三、关于汇算清缴职工薪酬和预缴企业所得税职工薪酬口径
10月企业所得税预缴适用新的申报表，新申报表变化比较大，详见文章：解读预缴申报表！国家税务总局公告2025年第17号的新变化，增加了很多内容，其中有个栏次就是关于职工薪酬的。
包括：
职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬
职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬
从填表说明来看，其实这两个栏次都是会计口径，也非常好填写。
其实所得税年报也有这两个口径的栏次，预缴只是照搬了过来，提前到预缴采集这两个数据。
年报在A105050表。第1列“账载金额”合计栏次：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额、职工福利等。如上13行第一列。对标就是职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬
第一行第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）对标的就是职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬。
按计提工资来申报个税，这种情况反而就就会比对出差异。
按照权责发生制，公司2025年1-9计入成本费用工资薪金账载金额为9万，实际支付应付借方是10万。
而个人所得税累计收入，所以1-9月所属期也是9万。就有差异了。
个人觉得不必为了追求一致去调整，公司每个月工资都能在次月15号之前出来工资数据，而且能准时发放，为了代扣个税方便，所以按所属期申报的，相当于提前申报了。没有遵循个税的收付实现制，提前将纳税义务时间确认了，并没有造成大的税务风险问题。所以为了计算代扣个税方便，一直是次月申报就跟它提前申报了，然后导出个税在工资扣下来发放。这样也方便，适合中小企业。不然每个月还要去系统修改期间导入系统再去计算一次个税，遇到后面员工修改了专项附加的，代扣的数据都对不上。
个税申报了1000，账没做全的情况，肯定是要先补账。
“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：1000
“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，实际没支付，填写0。
结果是个税申报大于实际支付，影响不大，相当于提前申报了个税。
问题六、劳务外包是否属于职工薪酬
这种属于劳务外包，直接代开发票，按劳务报酬代扣个税，不需要通过职工薪酬，自然也不用填写所得税预缴职工薪酬里面。
首先，福利费肯定是包括在职工薪酬里面，那么自然要填写到计入成本费用的的职工薪酬里面。
至于有些福利费并入工资在个税申报时候交了个税，怎么填？实际支付的工资肯定不包括这块福利费，个税里面又包括了这个数据，那么这个差异是正常的，不用可以去保持一致。
比如福利费申报了个税，账上计入的是福利费，个税是计入收入申报了。举个例
4月申报了1000的福利，账载工资是不包括这个福利费的，工资仅仅含工资，1000做账是计入福利费了。但是个税是并入工资申报了，累计申报了10.1万，就比实际支付的工资10万多。
单位承担的社保在第五、各类基本社会保障缴款，个人部分的社保含在工资薪金支出里面在。
某企业2025年1月-9月应发工资金额1000万元，应交各项社保费200万元，应交工会经费10万元，计提职工教育经费1万元，合计金额1211万元
借：管理费用1211
贷：应付职工薪酬—工资薪金1000
—社保费200（单位部分）
—工会经费10
—职工教育经费1
截止9月30日，实际发放工资1000万元，其中扣缴职工个人所得税10万元，扣缴职工个人应承担的三险一金50万元。
借：应付职工薪酬—工资薪金1000
贷：应交税费—应交个人所得税10
其他应付款—社保、公积金 50
银行存款940
单位承担和个人承担社保费、工会经费足额缴纳，实际发生职工教育经费支出1万元。
借：应付职工薪酬—社保费200（单位部分）
—工会经费10
—职工教育经费1
其他应付款—社保扣款50（个人部分）
应交税费—应交个人所得税10
贷：银行存款271
这里有三个数据。
已计入成本费用的职工薪酬：1211万。
实际支付给职工的工资：1000万（个人社保含）
职工时候到手的工资：940万（1000-50-10）
那么我们填写所得税申报表时候实际支付的职工工资口径是1000万，是税前工资，是站在企业角度的支出，不是站在员工角度的实际所得。这个数据也会和个税收入额对比。
企业所得税资产损失扣除的条件实际发生、与取得应税收入相关、已进行会计处理。
说白了，你如果有资产损失，已经实际发生（法定损失除外），做了营业外支出等实际损失科目，那你就勾选，当然勾选这个你就要留存资料备查。
如果仅仅是计提坏账这种尚未实际发生损失，那不用勾选。
实际上所得税申报表如果你备案是小企业准则，这些栏次可能给你置灰，你是填不了的，你有资产减值，就填写到营业外支出，其他收益就填写到营业外收入去。
