请问，我甲公司应付乙公司货款3000万元，债转股，股权的公允价值2500万元，如何做账？需要缴纳企业所得税吗？

答复：

债务人（甲公司），假设股权公允价值为2500万元：
借：应付账款——乙公司 3000万元
贷：实收资本  2500万元
      投资收益——债务重组利得 500万元

对于债务人来讲，应付账款的债转股，需确认债务重组所得。比如应付账款账面价值高于转股公允价值的差额，需计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。

比如：应付账款金额3000万元，但是转股公允价值为2500万元，差额500万元需要缴纳企业所得税。

注意一：

一般性税务处理：债务重组利得500万元（3000万元 - 2500万元）需计入应纳税所得额缴纳企业所得税。

注意二：

若符合财税[2009]59号文条件（如合理商业目的、12个月内不转让股权等），债务人和债权人可暂不确认重组所得或损失，股权投资的计税基础以原债权金额确定。也就是允许按照特殊性税务处理，不存在企业所得税的问题。

1. 特殊性税务处理的条件

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（2）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （3）重组交易对价中涉及股权支付金额，股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。 

（4）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 

2. 税务处理

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。