河南省许昌市鹿鸣湖俯瞰图。乔利峰 摄
多方比对分析，精准筛查疑点
许昌市水资源先天不足，人均水资源占有量约为全国人均水资源占有量的1/10。水资源短缺，取水用水需倍加珍惜，而充分发挥税收杠杆作用，则有利于促进水资源节约集约安全利用。
“在开展水资源税管理中，我们遇到的主要问题是部分纳税人未经批准取水、超量取（排）水，还有部分纳税人私自破坏计量设施隐匿取水或违规取水，我们监管的难点是数据信息不对称，无法及时发现问题。”许昌市税务局财产和行为税科科长晋向锋说。
为及时获取纳税人取用水真实情况，许昌市税务局从全市重点用水行业入手，围绕混凝土、煤炭开采、发制品、自来水及桶装水销售等行业开展监管。一方面，该局与水利部门建立纵向联动协作机制，共享数据信息；另一方面，该局对内外部数据进行汇总分析，精准定位相关行业少缴、漏缴水资源税风险疑点。
晋向锋举例介绍，在用水量较大的混凝土行业，原材料中的“水胶比”直接关系到混凝土硬化后的质量。许昌市税务局依据水利部门共享的《工业与城镇生活用水定额》规定的行业定额，建立混凝土行业生产用水定额分析模型，科学评估混凝土企业实际用水量的合理性和合规性。同时，税务部门对工业企业原材料成分配比进行分析，初步确定混凝土企业原材料水灰比，再结合企业产销数量，推算出企业用水量，并与其申报的水资源税相关数据进行比对，锁定混凝土企业少申报用水量的风险。
“通过比对分析，我们确定在2018年—2024年，全市混凝土行业存在未申报或少申报水资源税风险疑点的企业248户次，核算出少于申报计税依据的水量约114万立方米。”晋向锋说。
根据本地重点用水行业的不同生产特点，许昌市税务局目前已建立自来水和桶装水生产销售业、购买酸洗试剂的发制品制造业、皮革鞣制和纺织品制造业这4个行业的水资源税风险指标，通过对企业发票购销信息与水资源税申报数据进行比对分析，今年已精准锁定取用水但未申报或少申报水资源税疑点纳税人151户。
许昌市税务部门还结合企业销售发票数据和水资源税申报数据，对全市6家煤矿开展数据比对分析，建立产销煤每吨耗水量和产销煤每吨水资源税负担分析指标，发现2户煤炭开采企业2020年—2024年产销煤每吨耗水量和产销煤每吨水资源税负担分别低于全市行业平均水平74.4%和78.8%，将其纳入重点核查对象。
部门联动共治，提升核查效率
许昌市被誉为“世界假发之都”，全球每10顶假发就有6顶产自许昌。在发制品生产过程中，酸洗、漂染等环节需要大量用水。
许昌市税务局结合假发生产工艺流程中酸洗必需用水的特点，汇总发票和申报数据，对购买双氧水、氨水等酸洗化学试剂的发制品企业的取用水情况进行分析，并联合水利部门和社区街道办，实地对购买化学试剂但无取用水信息的企业开展核查，确认企业生产用水事实。今年以来，已有12户发制品企业经过约谈辅导后完成了核定取用水量的计税补缴。
今年以来，许昌市税务局聚焦提升部门数据共享及联动核查效率，与财政、水利等部门联合组建了水资源税行业治理专项小组，并依托乡镇网格化综合治税体系，对混凝土、皮革鞣制、纺织、售水、发制品5个行业195户纳税人的超量和隐匿取水疑点信息进行排查。经整改后，今年截至目前，许昌市新增水资源税纳税人45户，61户少申报水资源税企业被核实确认，共补缴水资源税949万元。
针对2户煤炭开采企业用水与纳税异常的疑点情况，税务部门与水利部门联动，实地查看企业生产经营条件和运营状况，联系煤炭专家对企业原水表计量设施进行检测，查实其存在少计量采矿疏干排水、漏缴水资源税的情形。在两部门的共同辅导下，企业将原插入式机械表更换为内置电池探入式自动在线监测表。2户煤炭开采企业计量设施更换后，测算数据显示，企业纳入监测的年均取用水量从更换前的70万立方米上升至400万立方米，监管效率显著提升。
长效机制运行，提升管理水平
“推动集成共治，开展联动联管是提升水资源税管理质效的关键。”许昌市税务局党委书记、局长马松伟说，为构建多部门、多层级、广覆盖的水资源税税收共治网络，许昌市税务局联合财政、水利等部门建立市级水资源税协同共治机制，9个县（市、区）税务局也建立了本地的共治机制，从而完善“信息共享—数据比对—风险分析—协同共治”税源监管制度。
依托协同共治机制，税务部门根据自然资源、水利、工信等部门提供的信息，开展日常数据分析，进行风险识别并及时将结果共享给水利部门，水利部门再运用税务部门识别出的用水疑点有针对性地加强取用水管理，同时税务部门能依据水利管理信息做好税款征收。
此外，许昌市税务局依托“税务+乡镇”的网格化综合治税体系，持续开展税源核查，及时向水利部门共享违法取水线索，督促企业如实补缴税款，堵塞征管漏洞。今年3月以来，长葛市税务局联合财政、水利、自来水公司和各乡镇街道，对违规取用地下水问题进行摸排，发现部分乡镇卫生院等存在使用自备井取用地下水但未缴税的情形，及时开展政策辅导并核定实际取用水量，依法补征了税款。
本文刊发于《中国税务报》2025年11月10日A3版。
原标题：许昌：强化重点行业水资源税征管
