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支付保洁费取得专票可以抵扣进项税额吗?
我公司的办公区域保洁,由物业公司承包,每月结算并要求对方开具专票。物业公司会计说不能开具专票,因为“居民日常服务”不得抵扣进项税额。请问:物业公司的会计说法正确吗?我公司是增值税一般纳税人,又不是免征增值税等,为什么不能抵扣进项?
解答:
企业支付保洁费取得专票,是可以按规定抵扣进项税额的。
物业公司给企业提供保洁服务,并不是“居民日常服务”。
根据财税[2016]36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“5.居民日常服务。居民日常服务,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。”
根据该规定,居民日常服务的服务对象是——居民个人及其家庭日常生活,而提问描述的情形——公司的办公区域保洁,因此,提问所描述的情形并不满足“居民日常服务”的规定,不属于“居民日常服务”。同样的,“摄影扩印服务”,如果服务对象是影视公司、广告公司等,服务对象也不是个人的,也不能作为“居民日常服务”。因此,物业公司会计人员将给企业提供的保洁服务,按照“居民日常服务”开具发票,属于发票开具错误,不能跟给个人提供保洁服务等混淆。
虽然根据财税[2016]36号文附件1第二十七条规定,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。但是,物业公司的会计人员说法是“本末倒置”,把不属于“居民日常服务”开具为“居民日常服务”,才是造成不得抵扣的原因。
综上,物业公司给企业的办公区域提供保洁服务,应按照“其他生活服务”开具发票(包括增值税专用发票),受票方取得专票后就可以按规定抵扣进项税额。
