四家出口企业，因同样的税收盲区，在年底收到了来自税务部门的处理决定书，涉案税费合计2203.93万元。
2025年12月26日，国家税务总局办公厅统一组织曝光了4起偷逃“两高一资”货物出口税款的典型案件。这不仅是岁末的一次个案稽查成果展示，更是向相关行业释放出清晰的监管信号：针对“两高一资”产品的税收征管已成为服务国家宏观战略的常态化措施。本文将结合官方通报，为企业梳理风险点与合规路径。
本次集中曝光的4起案件，涉案产品涵盖天然硫酸钡、煤焦油沥青、金属硅、镁锭、花岗岩、不锈钢板等典型“两高一资”货物，其违法手法具有代表性：
隐匿收入不申报：合源（湖北）纳米技术产业有限公司2021-2023年出口相关货物后隐匿收入，未按规定申报，导致少缴税费1608.60万元。税务机关依法对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款，合计2380.06万元的处理决定。
隐匿收入未申报：邯郸市丛台区群帮耐火材料厂2021-2022年出口煤焦油沥青等货物，通过隐匿收入、未按规定申报方式少缴税费328.08万元，税务机关追缴税费、滞纳金及罚款合计550.91万元，已全额追缴入库。
虚假申报：佛山海中金进出口有限公司通过虚假申报的方式偷逃税款，被税务机关追缴税费、滞纳金及罚款合计125.24万元，已全额追缴入库。
经通知拒不申报：福州晋安区德乐加乐贸易有限公司在经税务机关通知申报后，仍未履行申报义务，且未在规定期限内缴清税款，已按规定流程依法移送公安机关。
复杂架构隐匿实质：在部分案件中，涉案主体通过控制多家空壳贸易公司、设计多层货代环节进行转运报关，意图隐匿真实货主身份，以达到规避纳税义务的目的。
二、政策核心：“两高一资”出口不享退税，依法纳税是底线
这些案件的共同政策背景，是许多企业容易忽视或误解的关键点。根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号） 明确规定，“两高一资”货物出口不适用增值税退（免）税政策，出口企业需视同内销，依法计提并申报缴纳增值税、消费税等税款。
本次官方集中曝光，正是为了重申这一政策的严肃性，并警示所有相关企业：任何通过隐匿、虚假申报或架构包装来逃避该纳税义务的行为，都将面临相应的法律后果。
在当前“以数治税”的监管环境下，传统的隐蔽手段已难有效果。从案件查处过程看，税务机关主要依托以下方式进行穿透式核查：
1.资金流追踪：核查资金收付的最终端，锁定真实的交易主体和受益方，让空壳公司现形。
2.货物流与单证比对：将出口报关信息、物流运输轨迹与企业的纳税申报数据进行交叉比对，验证业务的真实性。
3.票据链分析：穿透追踪增值税发票、报关单等凭证的流转路径，确保“票、货、款”一致。
4.跨部门信息共享：与海关、外汇管理、银行等多部门协同，打通信息壁垒，实现对出口业务全链条的立体化监管。
一旦查实违法，企业将面临由浅入深的法律责任链，本次案例均有体现：
行政处罚：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对于偷税行为，税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
刑事风险：根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴税款、不缴纳滞纳金且不接受行政处罚的，将被依法移送公安机关立案侦查。
补救路径：该司法解释也明确了不予追究刑事责任的出路：在公安机关立案前，足额补缴税款、缴纳滞纳金及罚款的，可不予追究刑事责任（五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或两次以上行政处罚的除外）。
五、企业合规指南：构建以“真实性”为核心的防御体系
1.准确进行税务判定：首要任务是准确识别自身出口产品是否属于国家规定的“两高一资”范围。一旦属于，必须严格按内销计提销项税，并按规定足额申报缴纳，不得申报出口退税。
2.确保业务实质真实：清理仅作为开票通道的“空壳”贸易公司。出口业务必须保证货主、资金方、合同签订方及发票开具方的主体一致性，杜绝人为复杂化架构以隐匿实质。
3.完善全链条证据链：规范并完整留存出口合同、报关单、运输单据、收付款凭证以及完整的增值税发票链，确保每笔业务均可追溯、可验证。
4.积极应对税务管理：如收到税务机关的询问或检查通知，应积极配合，主动提供资料。对历史遗留问题，应主动咨询专业人士，评估风险，依法进行更正申报或补税，以化解潜在的行政及刑事风险。
从四起案件的同步曝光可以看出，税务监管的“聚光灯”已精准投向“两高一资”出口领域。这不仅是税收合规问题，更是企业适应绿色低碳发展转型的必答题。唯有彻底抛弃侥幸心理，将业务真实性作为不可逾越的底线，企业才能在新一轮的监管周期中行稳致远。
专业提示：本文基于官方公开信息进行政策与案例解读，旨在传递专业资讯，不构成任何具体的税务决策建议。企业具体涉税问题，请以主管税务机关的指导意见为准。
（案例来源：国家税务总局官方通报 编辑：中税答疑）
